第七章營運資金管理

考點：應收賬款的成本

【1-2018單選】下列各項中，可用來表示應收賬款機會成本的是( )。

A.壞賬損失

B.給予客戶的現金折扣

C.應收賬款占用資金的應計利息

D.應收賬款日常管理費用

【2-2017單選】企業將資金投放于應收賬款而放棄其他投資項目，就會喪失這些投資項目可能帶來的收益，則該收益是( )。

A.應收賬款的管理成本

B.應收賬款的機會成本

C.應收賬款的壞賬成本

D.應收賬款的短缺成本

【3-2013單選】某企業預計下年度銷售凈額為1 800萬元，應收賬款周轉天數為90天(一年按360天計算)，變動成本率為60%，資本成本為10%，則應收賬款的機會成本是( )。

A.27

B.45

C.108

D.180

【4-2019計算分析題】甲公司2018年度全年營業收入為4 500萬元(全部為賒銷收入)，應收賬款平均收現期為60天，公司產品銷售單價為500元/件，單位變動成本為250元/件，若將應收賬款所占用的資金用于其他風險投資，可獲得的收益率為10%。2019年公司調整信用政策，全年銷售收入(全部為賒銷收入)預計增長40%，應收賬款平均余額預計為840萬元。假定全年按照360天計算。

要求：

(1)計算2018年應收賬款平均余額。

(2)計算2018年變動成本率。

(3)計算2018年應收賬款的機會成本。

(4)計算2019年預計的應收賬款的周轉率和應收賬款周轉天數。

【答案及解析】

1.【答案】C

【解析】因投放于應收賬款而放棄其他投資所帶來的收益，即為應收賬款的機會成本，也稱應收賬款占用資金的應計利息;選項C正確。

2.【答案】B

【解析】應收賬款會占用企業一定量的資金，而企業若不把這部分資金投放于應收賬款，便可以用于其他投資并可能獲得收益，例如投資債券獲得利息收入。這種因投放于應收賬款而放棄其他投資所帶來的收益，即為應收賬款的機會成本。

3.【答案】A

【解析】應收賬款占用資金的應計利息(機會成本)=日銷售額×平均收現期×變動成本率×資本成本=1 800/360×90×60%×10%=27(萬元)。

4.【答案】

(1)2018年應收賬款平均余額=日銷售額×平均收現期=4 500/360×60=750(萬元)

(2)2018年變動成本率=單位變動成本/單價=250/500=50%

(3)2018年應收賬款的機會成本=應收賬款平均余額×變動成本率×資本成本=750×50%×10%=37.5(萬元)

(4)2019年預計的應收賬款周轉率=營業收入/應收賬款平均余額=4 500×(1+40%)/840=7.5(次)

2019年應收賬款周轉天數=360/應收賬款周轉率=360/7.5=48(天)

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考試時間

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中級資格《中級會計實務》科目考試時長為2小時45分鐘，《財務管理》科目考試時長為2小時15分鐘，《經濟法》科目考試時長為2小時。

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