第七章金融資產和金融負債

金融資產的計量

以攤余成本計量的金融資產(第1類)如何進行計量?

1、取得時

入賬價值=公允價值+交易費用

借：債權投資——成本(面值)

應收利息/債權投資——應計利息(已宣告但尚未領取的利息)

貸：銀行存款

債權投資——利息調整(或借方)

分期付息：“應收利息”;到期一次還本付息：“債權投資——應計利息”

2、計提利息和收到利息

分期付息到期還本

借：應收利息(面值×票面利率)

債權投資——利息調整(差額，或貸方)

貸：投資收益(期初攤余成本×實際利率)

借：銀行存款

貸：應收利息

期末攤余成本=期初攤余成本+實際利息收入-實際收到的金額

到期一次還本付息

借：債權投資——應計利息(面值×票面利率)

貸：投資收益(攤余成本×實際利率)

債權投資——利息調整(差額，或借方)

期末攤余成本=期初攤余成本+實際利息收入

3、到期收回本金和利息

分期付息到期還本

借：銀行存款

貸：債權投資——成本

到期一次還本付息

借：銀行存款

貸：債權投資——成本

——應計利息(面值×票面利率×期數)

4、處置時

借：銀行存款

債權投資減值準備

貸：債權投資——成本

——應計利息(到期一次還本付息)

——利息調整(或借方)

應收利息(分期付息)

投資收益(差額，或借方)

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同步練習題

【1-單選】2018年1月1日，甲公司以銀行存款1 100萬元購入乙公司當日發行的面值1 000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為以攤余成本計量的金融資產。該債券票面年利率10%，每年付息一次，實際年利率7.53%。2018年12月31日，該債券的公允價值上漲至1 150萬元。不考慮其他因素，2018年12月31日該債券投資的賬面價值為( )萬元。

A.1 082.83

B.1 150

C.1 182.83

D.1 200

【答案】A

【解析】2018年末債券投資賬面價值=1 100×(1+7.53%)-1 000×10%=1 082.83(萬元)

【2-單選】2018年1月1日，甲公司以3 133.5萬元購入乙公司當日發行的面值總額為3 000萬元的債券，作為以攤余成本計量的金融資產，該債券期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年年末付息一次，到期償還本金。不考慮其他因素，2018年12月31日，該債券應確認的投資收益為( )萬元。

A.125.34

B.120

C.150

D.24.66

【答案】A

【解析】2018年12月31日確認的投資收益=3 133.5×4%=125.34(萬元)

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中級會計實務

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準考證打印時間

2022年8月10日前，各省級考試管理機構公布本地區中級資格考試準考證網上打印起止時間。各省打印時間略有差異，小編建議考生可立即填寫 免費預約短信提醒服務，屆時我們會及時通知考生2022年各省中級會計職稱考試準考證打印時間、考試時間通知，讓您不錯過信息。

考試時間

中級資格考試于2022年9月3日至5日舉行，共3個批次，具體考試時間如下：

中級資格《中級會計實務》科目考試時長為2小時45分鐘，《財務管理》科目考試時長為2小時15分鐘，《經濟法》科目考試時長為2小時。

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