考點：主要合同

【2020綜合】甲印刷公司為增值稅一般納稅人，2019年12月發生如下經濟業務：

(1)銷售給某文化用品商店8萬本臺歷，每本不含增值稅原價30元。由于采購量大，甲公司給予對方20%的折扣，將銷售額和折扣額在同一張發票的金額欄中分別注明。

(2)銷售掛歷，取得含增值稅銷售額226萬元。為銷售掛歷出借包裝物收取押金22 600元。約定三個月內返還。

(3)為某企業免稅產品印刷說明書、宣傳冊等共取得含增值稅銷售額339 000元。

(4)進口一臺印刷機，從海關取得增值稅專用繳款書上注明關稅完稅價格100萬元，關稅10萬元。

(5)甲公司職工趙某出差取得航空運輸電子客票行程單上注明票價3 270元，燃油附加0元，機場建設費100元，取得國內旅客運輸服務增值稅電子普通發票上注明金額300元，稅額9元。

(6)因管理不善，導致一批紙張進水，報廢80%。該批紙張系2019年10月購入，當時取得增值稅專用發票上注明金額40萬元。

已知：銷售貨物增值稅稅率為13%，航空運輸服務增值稅稅率為9%，相關增值稅扣稅憑證均選擇在取得當月抵扣。

要求：根據上述資料和增值稅法律制度的規定，不考慮其他因素，回答下列問題。(答案中的金額單位用“萬元”表示)

<1>計算業務(1)中甲公司的增值稅銷項稅額。

<2>計算業務(2)中甲公司的增值稅銷項稅額。

<3>業務(3)中甲公司是否需要計算增值稅銷項稅額，如果需要，計算增值稅銷項稅額。如果不需要，說明理由。

<4>計算業務(4)應繳納的進口環節增值稅稅額

<5>計算業務(5)中甲公司允許抵扣的進項稅額。

<6>計算業務(6)中甲公司進項稅額轉出的金額。

【解析】

<1>業務(1)銷項稅額=8×30×(1-20%)×13%=24.96(萬元)。

納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票“金額”欄分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。

<2>業務(2)銷項稅額=226÷(1+13%)×13%=26(萬元)。

掛歷屬于非酒類產品，收取的包裝物押金單獨記賬核算的，在合同逾期或超過一年時計稅，收取時暫不計稅。

<3>需要計算增值稅銷項稅額。

業務(3)銷項稅額=[339 000÷(1+13%)×13%]÷10 000=3.9(萬元)。

為對方企業提供印刷服務屬于增值稅應稅范圍，應計算繳納增值稅;接受勞務方銷售自己的免稅產品無需繳納增值稅，注意區分主體，同時注意單位換算。

<4>業務(4)應繳納的進口環節增值稅稅額(100+10)×13%=14.3(萬元)。

納稅人進口貨物按照組成計稅價格計算應納稅額，應納稅額=組成計稅價格×適用稅率=(關稅完稅價格+關稅)×適用稅率。

<5>業務(5)準予抵扣的進項稅額=[3 270÷(1+9%)×9%+9]÷10 000=0.0279(萬元)。

①納稅人購進國內旅客運輸服務取得增值稅電子普通發票的，可以抵扣的進項稅額為發票上注明的稅額;②納稅人購進國內旅客運輸服務取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，可以抵扣的進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%，不包括機場建設費。

<6>業務(6)進項稅額轉出的金額=40×80%×13%=4.16(萬元)。

非正常損失的購進貨物進項稅額不得抵扣，應作轉出處理。

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考試時間

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