編輯推薦：2019年中級會計職稱《中級經濟法》章節練習題匯總

一、單項選擇題

1.根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于企業所得稅納稅人的表述中，正確的是(　　)。

A.依照外國法律成立但實際管理機構在境內的企業均屬于居民企業

B.依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內的企業均屬于非居民企業

C.依照外國法律成立但在中國境內設立機構、場所的企業均屬于非居民企業

D.依法在我國境內成立但實際管理機構在境外的企業均屬于非居民企業

2.根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于所得來源地的說法中，正確的是(　　)。

A.銷售貨物所得按照交易活動發生地確定

B.股息、紅利等權益性投資所得，按照被投資企業所在地確定

C.權益性投資資產轉讓所得按照投資企業所在地確定

D.不動產轉讓所得按照轉讓不動產的企業或者機構、場所所在地確定

3.某商場采用買一贈一的方式銷售商品，規定購買一部價值1500元(不含增值稅，下同)的手機的客戶可獲贈一個價值200元的電飯鍋;當期該商場銷售該手機100部，取得收入150000元。根據企業所得稅的相關規定，該商場在計算企業所得稅時應確認手機的銷售收入為(　　)元。

A.150000

B.132352.94

C.17647.06

D.170000

4.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于企業所得稅不征稅收入的是(　　)。

A.財政撥款

B.國債利息收入

C.接受捐贈收入

D.因債權人原因確實無法償付的應付款項

5.某食品生產企業2017年度實現利潤總額800萬元;已計入成本費用中實際發放合理的工資薪金支出為360萬元，發生職工福利費62萬元、職工教育經費5萬元，撥繳工會經費5萬元。此外，上年度結轉至本年度的職工教育經費支出3萬元。假設企業除此外無其他納稅調整項目，根據企業所得稅法律制度的規定，該企業2017年度企業所得稅應納稅所得額為(　　)萬元。

A.822.8

B.816.8

C.808.6

D.811.6

6.境內某居民企業2017年取得銷售貨物收入2000萬元，出租閑置廠房取得租金收入200萬元，對外投資取得的股息收入100萬元，接受捐贈收入100萬元，當年發生的與生產經營活動有關的業務招待費120萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，該企業在計算2017年應納稅所得額時，準予扣除的業務招待費是(　　)。

A.11萬元

B.72萬元

C.120萬元

D.61萬元

二、多項選擇題

1.甲企業是我國的非居民企業并在我國境內設立了機構、場所。根據企業所得稅法律制度的規定，甲企業取得的下列所得中，需要在我國繳納企業所得稅的有(　　)。

A.甲企業在韓國取得的與所設機構、場所沒有實際聯系的所得

B.甲企業在日本取得的與所設機構、場所有實際聯系的所得

C.甲企業在中國境內取得的與所設機構、場所沒有實際聯系的所得

D.甲企業在中國境內取得的與所設機構、場所有實際聯系的所得

2.根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于收入確認時間的表述中，正確的有(　　)。

A.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現

B.利息收入，按照債權人實際取得利息收入的日期確認收入的實現

C.企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效，且完成股權變更手續時確認收入的實現

D.債務重組收入，應在債務重組合同或協議生效時確認收入的實現

3.根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于銷售貨物收入確認的表述中，正確的有(　　)。

A.銷售商品采用托收承付方式的，在發出貨物時確認收入

B.銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入

C.銷售商品涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額

D.銷售商品涉及現金折扣的，應當按照扣除現金折扣后的金額確定銷售商品收入金額

4.根據企業所得稅法律制度的規定，符合條件的非營利組織取得的下列收入中，免征企業所得稅的有(　　)。

A.接受其他單位或者個人捐贈的收入

B.按照縣級以上民政、財政部門規定收取的會費

C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

D.免稅收入孳生的銀行存款利息收入

5.根據企業所得稅法律制度的規定，在計算應納稅所得額時，除另有規定外，有關費用支出不超過規定比例部分的準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。下列各項中，屬于該有關費用的有(　　)。

A.工會經費

B.職工教育經費

C.公益性捐贈

D.廣告費

6.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于居民企業判定標準的有(　　)。

A.交易活動發生地標準

B.登記注冊地標準

C.所得來源地標準

D.實際管理機構所在地標準

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編輯推薦：2019年中級會計職稱《中級經濟法》章節練習題匯總

一、單項選擇題

1.

【答案】A

【解析】(1)選項BC：非居民企業，是指依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業;(2)選項D：依法在我國境內成立的企業，無論實際管理機構是否在境內，都屬于我國的居民企業。

2.

【答案】A

【解析】(1)選項B：股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定;(2)選項C：權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定;(3)選項D：不動產轉讓所得按照不動產所在地確定。

3.

【答案】B

【解析】企業以買一贈一方式組合銷售本企業商品的，其贈品不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價格的比例來分攤確認各項銷售收入;該商場在計算企業所得稅時，應確認手機的銷售收入=150000×1500/(1500+200)=132352.94(元)。

4.

【答案】A

【解析】(1)選項B屬于免稅收入;(2)選項CD屬于應稅收入。

5.

【答案】C

【解析】(1)職工福利費稅前扣除限額=360×14%=50.4(萬元)，實際發生62萬元，應調增應納稅所得額=62-50.4=11.6(萬元);(2)工會經費稅前扣除限額=360×2%=7.2(萬元)，實際撥繳5萬元，不需要做納稅調整;(3)職工教育經費稅前扣除限額=360×2.5%=9(萬元)，則本年度發生的職工教育經費5萬元可以在稅前據實扣除。同時，以前年度結轉至本年度的職工教育經費3萬元也可以在本年度稅前扣除，調減應納稅所得額3萬元;(4)該企業2017年度企業所得稅應納稅所得額=800+11.6-3=808.6(萬元)。

6.

【答案】A

【解析】企業發生的與其生產、經營活動有關的業務招待費支出，按照實際發生額的60%在企業所得稅前扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。銷售(營業)收入包括主營業務收入(銷售貨物收入屬于此類)、其他業務收入(租金收入屬于此類)和視同銷售收入，不包括營業外收入(接受捐贈收入屬于此類)和投資收益(股息收入屬于此類)。實際發生額的60%=120×60%=72(萬元)>銷售(營業)收入×5‰=(2000+200)×5‰=11(萬元)，當年準予在企業所得稅前扣除的業務招待費為11萬元。

二、多項選擇題

1.

【答案】BCD

【解析】(1)選項A：非居民企業在中國境內設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，來源于境外韓國的所得不需要在我國繳納企業所得稅;(2)選項BCD：非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其取得的來源于中國境內的所得，以及發生在境外但與其所設機構場所有實際聯系的所得(日本的所得)，繳納企業所得稅。

2.

【答案】ACD

【解析】選項B：利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。

3.

【答案】BC

【解析】(1)選項A：銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入;(2)選項D：銷售商品涉及現金折扣的，應當按照扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。

4.

【答案】ACD

【解析】選項B：非營利組織按照省級(而不是縣級)以上民政、財政部門規定收取的會費，免征企業所得稅。

5.

【答案】BCD

【解析】選項A：超過扣除限額部分不得在企業所得稅前扣除，也不得結轉以后納稅年度扣除。

6.

【答案】BD

【解析】稅法按照“登記注冊地標準”和“實際管理機構所在地標準”相結合的原則，把企業分為居民企業和非居民企業。

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