1、企業對固定資產進行后續計量時，賬面價值與計稅基礎不一致的原因有( )。

A.會計確定的凈殘值與稅法允許稅前扣除的期間和金額不同

B.會計確定的凈殘值與稅法認定的凈殘值不同

C.會計確定的折舊方法與稅法認定的折舊方法不同

D.會計確定的折舊年限與稅法認定的折舊年限不同

【答案】ABCD

2、下列各項資產和負債中，因賬面價值與計稅基礎不一致形成暫時性差異的有( )。

A.使用壽命不確定的無形資產

B.已計提減值準備的固定資產

C.已確認公允價值變動損益的交易性金融資產

D.因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的滯納金

【答案】ABC

【解析】選項 A，使用壽命不確定的無形資產會計上不計提攤銷，但稅法規定會按一定方法進行攤銷，會形成暫時性差異;選項 B，企業計提的資產減值準備在發生實質性損失之前稅法不承認，因此不允許稅前扣除，會形成暫時性差異;選項 C，交易性金融資產持有期間公允價值的變動稅法上也不承認，會形成暫時性差異;選項 D，因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的滯納金是企業的負債，稅法不允許扣除，是永久性差異，不產生暫時性差異。

3、下列各項中，能夠產生應納稅暫時性差異的有( )。

A.賬面價值大于其計稅基礎的資產

B.賬面價值小于其計稅基礎的負債

C.超過稅法扣除標準的業務宣傳費

D.按稅法規定可以結轉以后年度的未彌補虧損

【答案】AB

【解析】選項 CD，僅能產生可抵扣暫時性差異。

判斷題

1、對于采用權益法核算的長期股權投資，企業在持有意圖由長期持有轉為擬近期出售的情況下，即使該長期股權投資賬面價值與其計稅基礎不同產生了暫時性差異，也不應該確認相關的遞延所得稅影響。( )

【答案】×

【解析】企業在持有意圖由長期持有轉為擬近期出售的情況下，暫時性差異將在可預見的未來轉回，所以應該確認相關遞延所得稅影響。

2、企業合并業務發生時確認的資產、負債初始計量金額與其計稅基礎不同所形成的應納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅負債。( )

【答案】×

【解析】企業合并業務發生時，對于合并初始確認的資產和負債的初始計量金額與計稅基礎之間的差額確認為遞延所得稅資產或者遞延所得稅負債，調整合并形成的商譽或者營業外收入