2018年中級會計職稱《中級會計實務》考點：第十九章現金流量表的填列方法
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1、經營活動產生的現金流量
經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。各類企業由于行業特點不同，對經營活動的認定存在一定差異。對于工商企業而言，經營活動主要包括銷售商品、提供勞務、購買商品、接受勞務、支付職工薪酬、支付稅費等。
在我國，企業經營活動產生的現金流量應當采用直接法填列。
2、投資活動產生的現金流量
投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。長期資產是指固定資產、無形資產、在建工程、其他資產等持有期限在一年或一個正常營業周期以上的資產。
3、籌資活動產生的現金流量
籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。這里所說的資本，既包括實收資本 (股本)，也包括資本溢價 (股本溢價);這里所說的債務，指對外舉債，包括向銀行借款、發行債券以及償還債務等。
4、匯率變動對現金及現金等價物的影響
編制現金流量表時，應當將企業外幣現金流量以及境外子公司的現金流量折算成記賬本位幣。外幣現金流量以及境外子公司的現金流量，應當采用現金流量發生日的即期匯率或按照系統合理的方法確定的、與現金流量發生日即期匯率近似的匯率折算。匯率變動對現金的影響額應當作為調節項目，在現金流量表中單獨列報。
匯率變動對現金的影響，指企業外幣現金流量及境外子公司的現金流量折算成記賬本位幣時，所采用的是現金流量發生日的匯率或按照系統合理的方法確定的、與現金流量發生日即期匯率近似的匯率，而現金流量表 “現金及現金等價物凈增加額” 項目中外幣現金凈增加額是按資產負債表日的即期匯率折算的。這兩者的差額即為匯率變動對現金的影響。
5、現金流量表補充資料
除現金流量表反映的信息外，企業還應在附注中披露將凈利潤調節為經營活動現金流量、不涉及現金收支的重大投資和籌資活動、現金及現金等價物凈變動情況等信息。
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