1、2018年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售其自行生產的大型機器設備一臺，合同規定不含增值稅的銷售價格為1500萬元，價款分三次于每年12月31日等額收取，假定在現銷方式下，該設備不含增值稅的銷售價格為1209萬元。不考慮增值稅等其他因素，甲公司2018年應確認的銷售收入為(　　)萬元。

A.1500

B.1209

C.500

D.403

【答案】B

【解析】分期收款方式銷售商品實質上具有融資性質的，在符合收入確認條件時，企業應當按照應收合同或協議價款的公允價值確定收入金額，應收合同或協議價款的公允價值，通常應當按照其未來現金流量現值或商品現銷價格確定。

2、2018年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價格為5000萬元，分5年于每年12月31日等額收取。該批商品成本為3800萬元。如果采用現銷方式，該批商品的銷售價格為4500萬元。不考慮增值稅等因素，甲公司該項銷售業務對財務報表相關項目的影響中，不正確的是(　　)。

A.增加長期應收款4500萬元

B.增加營業成本3800萬元

C.增加營業收入5000萬元

D.減少存貨3800萬元

【答案】C

【解析】該業務的相關分錄如下：

借：長期應收款　　　　　　　　　　　　　　　　　5000

貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　4500

未實現融資收益　　　　　　　　　　　　　　　 500

借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　3800

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　3800

因此，2018年因該項銷售對財務報表中“長期應收款”項目的影響金額為4500萬元(5000-500)，未實現融資收益是長期應收款的備抵科目，長期應收款在財務報表上列示時，應以減去備抵科目后的金額列示，選項A正確;“營業收入”項目的影響金額為4500萬元，“營業成本”項目的影響金額為3800萬元，選項B正確，選項C不正確。

3、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%，2016年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品400件，單位售價為650元(不含增值稅稅額)，單位成本為500元、未計提存貨跌價準備;乙公司應在甲公司發出產品后1個月內支付款項，乙公司收到A產品后5個月內如發現質量問題有權退貨。甲公司2016年12月10日發出A產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為20%。甲公司2016年度財務報告批準對外報出前，A產品尚未發生退回;至2017年5月3日止，2016年出售的A產品實際退貨率為35%。則甲公司因銷售A產品對2016年度利潤總額的影響金額是(　　)萬元。

A.0

B.4.8

C.4.5

D.6

【答案】B

【解析】若日后事項期間退貨小于估計退貨率，則沖減原確認的預計負債等，不影響報告年度已確認的收入和費用。此題日后事項期間未發生退貨，退貨期滿實際退貨率35%與原估計退貨率20%的差額應調整2017年的收入和費用。甲公司因銷售A產品對2016年度利潤總額的影響金額=400×(650-500)×(1-20%)/10000=4.8(萬元)。

4、2017年9月1日甲公司向A銀行貸款5000萬元，期限1年。至2018年8月31日甲公司因與A銀行存在分歧，所以沒有按期還款。A銀行將甲公司訴至人民法院，至12月31日法院尚未判決。甲公司咨詢企業法律顧問后認為敗訴的可能性為80%，如果敗訴除需要支付貸款本金和利息5600萬元外，還應支付違約金520萬元，另發生訴訟費用50萬元。則甲公司2018年12月31日因上述事項應確認的營業外支出金額為(　　)萬元。

A.570

B.6170

C.520

D.5520

【答案】C

【解析】貸款本金和利息不屬于預計負債，訴訟費用應計入管理費用，違約金應計入營業外支出。甲公司應編制的會計分錄：

借：營業外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 520

管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

貸：預計負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 570

5、關于債務重組中以非現金資產方式清償債務的會計處理中，不正確的是(　　)。

A.以非現金資產清償債務的，債務人在進行會計處理時，視同處置非現金資產

B.以固定資產清償債務的，債務人應將固定資產公允價值與賬面價值之間的差額，計入債務重組利得

C.以存貨清償債務的，債務人應將存貨公允價值與賬面價值之間的差額確認為處置資產利得

D.以交易性金融資產清償債務的，債務人應將交易性金融資產公允價值與賬面價值之間的差額，計入營業外收入或營業外支出

【答案】A

【解析】選項B，以固定資產清償債務的，債務人應將固定資產公允價值與賬面價值之間的差額，作為處置非流動資產利得或損失，計入資產處置損益;選項C，以存貨清償債務的，視同處置存貨，確認收入同時結轉成本;選項D，以交易性金融資產清償債務的，債務人應將交易性金融資產的公允價值與賬面價值之間的差額，確認為投資收益。