2018年中級會計職稱《財務(wù)管理》納稅籌劃的方法
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一、減少應(yīng)納稅額
納稅籌劃的首要目的是在合法、合理的前提下減少企業(yè)的納稅義務(wù)。企業(yè)可以通過利用稅收優(yōu)惠政策或交易定價法來實現(xiàn)減少應(yīng)納稅額的目標(biāo)。
(1)利用稅收優(yōu)惠政策
利用稅收優(yōu)惠政策籌劃法，是指納稅人憑借國家稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策進行納稅籌劃的方法。
稅收優(yōu)惠政策是指稅法對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。
從稅制構(gòu)成角度探討，利用稅收優(yōu)惠進行納稅籌劃主要是利用以下幾個優(yōu)惠要素：
①利用免稅政策
②利用減稅政策
③利用退稅政策
④利用稅收扣除政策
⑤利用稅率差異
⑥利用分劈技術(shù)
⑦利用稅收抵免
(2)轉(zhuǎn)讓定價籌劃法
轉(zhuǎn)讓定價籌劃法，主要是指通過關(guān)聯(lián)企業(yè)采用非常規(guī)的定價方式和交易條件進行的納稅籌劃。
轉(zhuǎn)讓定價指在經(jīng)濟活動中，有經(jīng)濟聯(lián)系的企業(yè)各方為了轉(zhuǎn)移收入、均攤利潤或 轉(zhuǎn)移利潤而在交換或買賣過程中，不是依照市場買賣規(guī)則和市場價格進行交易，而是根據(jù)他們之間的共同利益或為了最大限度地維護他們之間的收入而進行的產(chǎn)品或非產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓。
二、遞延納稅
考慮到貨幣的時間價值和通貨膨脹因素，納稅籌劃的另一條思路是遞延納稅。
遞延納稅是指合法、合理的情況下，納稅人將應(yīng)納稅款推遲一定期限的方法，延期納稅雖然不會減少納稅人納稅的絕對總額，但由于貨幣具有時間價值，遞延納稅法 可以使應(yīng)納稅額的現(xiàn)值減小。
利用會計處理方法進行遞延納稅的籌劃主要包括存貨計價方法的選擇和固定資產(chǎn)折舊的納稅籌劃等。
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