企業(yè)納稅管理是指企業(yè)對(duì)其涉稅業(yè)務(wù)和納稅實(shí)務(wù)所實(shí)施的研究和分析、計(jì)劃和籌劃、處理和監(jiān)控、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測(cè)和報(bào)告的全過程管理行為。

納稅管理的目標(biāo)是規(guī)范企業(yè)納稅行為、合理降低稅收支出、有效防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。

納稅管理的核心是納稅籌劃，納稅籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反稅法及相關(guān)法律法規(guī)的前提下，對(duì)納稅主體的投資、籌資、營運(yùn)及分配行為等涉稅事項(xiàng)作出事先安排，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。納稅籌劃的外在表現(xiàn)是降低稅負(fù)和延期納稅。

二、納稅籌劃的原則

企業(yè)的納稅籌劃必須遵循以下原則：

1.合法性原則

納稅籌劃必須堅(jiān)持的首要原則，稅務(wù)管理必須遵守國家的各項(xiàng)法律法規(guī)，這也是納稅籌劃與偷稅、逃稅、抗稅和騙稅等行為的本質(zhì)區(qū)別，保持納稅籌劃的合法性，籌劃者要時(shí)刻關(guān)注國家稅收法律法規(guī)和稅收優(yōu)惠政策的變化情況。

2.系統(tǒng)性原則

也稱為整體性原則、綜合性原則，企業(yè)納稅籌劃的方案設(shè)計(jì)必須遵循系統(tǒng)觀念納稅籌劃要求企業(yè)必須從整體角度考慮納稅負(fù)擔(dān)，在選擇納稅方案時(shí)，要著眼于整體稅負(fù)的降低。

3.經(jīng)濟(jì)性原則

也稱成本效益原則。納稅籌劃方案的實(shí)施，在為企業(yè)帶來稅收利益的同時(shí)，必然發(fā)生相應(yīng)的成本支出，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃相關(guān)的決策時(shí)，必須進(jìn)行成本效益分析，選擇凈收益最大的方案。

4.先行性原則

納稅籌劃的先行性原則，是指籌劃策略的實(shí)施通常在納稅義務(wù)發(fā)生之前。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，納稅人可以根據(jù)稅法及相關(guān)法規(guī)對(duì)各種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的納稅義務(wù)進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，從中選擇有利的籌劃策略。

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【例題·多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中 ，屬于納稅籌劃應(yīng)當(dāng)遵循的原則有( )

A.合法性原則

B.先行性原則

C.成本效益原則

D.延期納稅原則

【答案】ABC

【解析】企業(yè)納稅籌劃應(yīng)當(dāng)遵循的原則有：合法性原則、系統(tǒng)性原則、先行性原則、成本效益原則。選ABC