【摘要】2018年中級會計職稱備考預習階段已開始，環球網校希望考生提前預習教材并熟悉試題，環球網校小編整理并發布“2018年中級會計職稱《中級會計實務》習題：第十六章所得稅(2)”希望考生提早制定學習計劃，一定要盡早開始學習。在新教材下來之前先把2017年的知識點學習一遍，為我們后面2018年教材的學習夯實基礎。以下試題供中級會計職稱考生練習。

　　多項選擇題

　　1、下列交易或事項中，可能會產生應納稅暫時性差異的有(　　)。

　　A.企業一項固定資產，會計采用直線法計提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限相同

　　B.因違反相關法規被處罰的罰款

　　C.企業發生的稅法允許稅前彌補的虧損額

　　D.可供出售金融資產期末發生公允價值變動

　　【答案】AD

　　【解析】選項B，稅法不允許稅前扣除，產生的是非暫時性差異;選項C，產生的是可抵扣暫時性差異。

　　2、A公司為2×11年新成立的公司，2×11年發生經營虧損3000萬元，按照稅法規定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額，預計未來5年內能產生足夠的應納稅所得額彌補該虧損。2×12年實現稅前利潤800萬元，未發生其他納稅調整事項，預計未來4年內能產生足夠的應納稅所得額彌補剩余虧損。2×l2年適用的所得稅稅率為33%，根據2×12年頒布的新所得稅法規定，自2×13年1月1日起該公司適用所得稅稅率變更為25%。2×13年實現稅前利潤1200萬元，2×13年未發生其他納稅調整事項，預計未來3年內能產生足夠的應納稅所得額彌補剩余虧損。不考慮其他因素，則下列說法正確的有(　　)。

　　A.2×11年末應確認遞延所得稅資產990萬元

　　B.2×12年轉回遞延所得稅資產264萬元

　　C.2×12年末的遞延所得稅資產余額為550萬元

　　D.2×13年末當期應交所得稅為0

　　【答案】ACD

　　【解析】2×11年末，A公司應確認的遞延所得稅資產=3000×33%=990(萬元);

　　2×12年末，可稅前補虧800萬元，遞延所得稅資產余額為(3000-800)×25%=550(萬元)，應轉回的遞延所得稅資產=990-550440(萬元)，應交所得稅為0，當期所得稅費用=440萬元;

　　2×13年末，可稅前補虧l200萬元，遞延所得稅資產余額為(3000-800-1200)×25%=250(萬元)，應轉回的遞延所得稅資產=550-250=300(萬元)，應交所得稅為0，當期所得稅費用=300萬元。

　　3、A公司于2×10年12月31日取得一棟寫字樓并對外經營出租，取得時的入賬金額為2000萬元，采用成本模式計量，采用直線法按20年計提折舊，預計無殘值，稅法折舊與會計一致;2×12年1月1E1，A公司持有的投資性房地產滿足采用公允價值模式計量的條件，當日公允價值為2100萬元，2×12年年末公允價值為1980萬元，假設適用的所得稅稅率為25%，則下列說法正確的有(　　)。

　　A.2×12年初應確認遞延所得稅資產50萬元

　　B.2×12年初應確認遞延所得稅負債50萬元

　　C.2×12年末應轉回遞延所得稅負債5萬元

　　D.2×12年末應轉回遞延所得稅負債50萬元，同時確認遞延所得稅資產30萬元

　　【答案】BC

　　【解析】2×12年初，投資性房地產的賬面價值=2100萬元，計稅基礎=2000-2000，/20=1900(萬元)，應確認的遞延所得稅負債=(2100-1900)×25%=50(萬元);

　　2×12年末，投資性房地產的賬面價值一1980萬元，計稅基礎=2000-2000/20×2=l800(萬元)，遞延所得稅負債余額=(1980-1800)×25%=45(萬元)，2×12年末應轉回遞延所得稅負債5萬元。

　　4、甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司的生產經營決策，2012年12月甲公司出售一批產品給乙公司，成本為1000萬元，售價為1500萬元，乙公司購入后作為不需安裝的固定資產使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊，稅法規定與會計相同。2013年末該固定資產的可收回金額是1200萬元。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，下列關于2013年末的相關處理中，正確的有(　　)。

　　A.乙公司應確認遞延所得稅資產37.5萬元

　　B.合并報表角度固定資產的計稅基礎為1350萬元

　　C.合并報表的調整抵消分錄中應確認遞延所得稅資產75萬元

　　D.合并資產負債表中“遞延所得稅資產”項目的列示金額是112.5萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】乙公司角度的計稅基礎與合并報表角度的計稅基礎相等，均為1500-1500/10=1350(萬元);

　　乙公司角度：2013年末固定資產賬面價值=1350萬元，可收回金額是1200萬元，發生了減值,計提減值產生可抵扣暫時性差異150萬元，確認遞延所得稅資產150×25%=37.5(萬元);

　　合并報表角度：固定資產賬面價值=1000-1000/10=900(萬元)，低于可收回金額，未發生減值。賬面價值小于計稅基礎產生可抵扣暫時性差異=1350-900=450(萬元)，則合并資產負債表中“遞延所得稅資產”的列示金額=450×25%=112.5(萬元)，因乙公司個別報表已確認37.5萬元，所以合并報表中應確認的金額=112.5-37.5=75(萬元)。

　　5、關于與非同一控制下企業合并相關的遞延所得稅的確認，下列說法不正確的有(　　)。

　　A.對于免稅合并，因會計準則規定與稅法規定不同而使得取得的可辨認凈資產賬面價值與計稅基礎產生差異，應當確認相關的遞延所得稅，并計入資產減值損失

　　B.對于免稅合并，因會計準則規定與稅法規定不同而使得取得的可辨認凈資產賬面價值與計稅基礎產生差異，應當確認相關的遞延所得稅，并調整商譽或計入合并當期損益

　　C.產生的商譽不存在暫時性差異

　　D.產生的商譽存在暫時性差異但不需確認遞延所得稅

　　【答案】AC

　　【解析】非同一控制下免稅合并中，因取得的可辨認凈資產賬面價值與計稅基礎不同而產生的差異，應確認相關的遞延所得稅，并計入合并產生的商譽或營業外收入;商譽本身產生的暫時性差異，不確認遞延所得稅。
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　　6、企業因下列事項所確認的遞延所得稅，影響利潤表“所得稅費用”的有(　　)。

　　A.期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額，產生的應納稅暫時性差異

　　B.期末按公允價值調減交易性金融資產的金額，產生的可抵扣暫時性差異

　　C.期末按公允價值調增交易性金融資產的金額，產生的應納稅暫時性差異

　　D.期末按公允價值調增投資性房地產的金額，產生的應納稅暫時性差異

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A，應計入資本公積。

　　7、有關計稅基礎的下列表述中，正確的有(　　)。

　　A.某一資產負債表日資產的計稅基礎=資產的成本一以前期間已稅前列支的金額

　　B.某一資產負債表日資產的計稅基礎=資產的賬面價值一以前期間已稅前列支的金額

　　C.某一資產負債表日負債的計稅基礎=賬面價值一未來可稅前列支的金額

　　D.某一資產負債表日負債的計稅基礎=賬面價值一以前期間已稅前列支的金額

　　【答案】AC

　　【解析】資產的計稅基礎是指在未來期間可以稅前扣除的金額，也就是成本減去以前期間已經稅前扣除的金額;負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來期問可稅前扣除的金額，所以選項A、C正確。

　　8、資產負債表債務法下，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.遞延所得稅資產一般應作為非流動資產在資產負債表中列示

　　B.遞延所得稅負債一般應作為非流動負債在資產負債表中列示

　　C.滿足一定的條件，遞延所得稅資產與遞延所得稅負債應當以抵銷后的凈額列示

　　D.合并報表中，不同企業間的當期所得稅和遞延所得稅一般不能抵銷

　　【答案】ABCD

　　9、下列關于負債的賬面價值和計稅基礎的說法中，正確的有(　　)。

　　A.企業因關聯方債務擔保確認預計負債1000萬元，則預計負債的賬面價值為1000萬元，計稅基礎為0

　　B.企業2011年確認應支付工資200萬元，尚未支付，稅法規定可于當期扣除的部分為l50萬元，則應付職工薪酬的計稅基礎和賬面價值均為200萬元

　　C.企業因計提的產品質量保證費用確認預計負債為500萬元，則賬面價值和計稅基礎均為500萬元

　　D.企業收到客戶預付的貨款300萬元，此時已符合所得稅收入確認條件，則預收賬款的賬面價值為300萬元，計稅基礎為0

　　【答案】BD

　　【解析】選項A計稅基礎應該是1000萬元，選項C計稅基礎為0。

　　10、下列經濟業務或事項，產生可抵扣暫時性差異的有(　　)。

　　A.因預提產品質量保證費用而確認的預計負債

　　B.本年度發生虧損，可以結轉以后年度稅前彌補

　　C.使用壽命不確定且未計提減值準備的無形資產

　　D.當期購入的交易性金融資產的公允價值上升

　　【答案】AB

　　【解析】選項C，使用壽命不確定且未計提減值準備的無形資產，其賬面價值等于入賬成本，稅法上要對其進行攤銷，所以其賬面價值會大于其計稅基礎，產生應納稅暫時性差異;選項D，交易性金融資產的公允價值上升導致其賬面價值大于計稅基礎，產生的是應納稅暫時性差異。