單項選擇題

　　1、以修改其他債務條件方式進行債務重組，且修改后的條件中涉及或有應收金額的，關于債權人債務重組時的處理，下列說法正確的是(　　)。

　　A.不確認該或有應收金額

　　B.將或有應收金額確認為其他應收款

　　C.將或有應收金額計入營業外收入

　　D.將或有應收金額沖減營業外支出

　　【答案】A

　　【解析】對于債務重組中涉及的或有應收金額，債權人債務重組時不應確認。

　　2、甲公司為增值稅一般納稅人，2013年1月5日銷售給乙公司一批商品，成本5000000元，售價為6000000元，增值稅1020000元，約定乙公司于2013年3月25日支付貨款。至2013年8月12日甲公司尚未收到貨款，經過雙方協商，乙公司以公允價值為6000000元的專利權抵償全部債務，甲公司未計提壞賬準備。假定不考慮其他因素，上述事項對甲公司2013年第三季度的利潤總額影響金額是(　　)元。

　　A.20000

　　B.一20000

　　C.1020000

　　D.一1020000

　　【答案】D

　　【解析】上述事項對甲公司2013年第三季度的利潤總額影響金額=6000000-(6000000+1020000)=-1020000(元)。

　　3、2012年5月15日，甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)因購買材料而欠乙企業購貨款50000000元，由于甲公司無法償付應付賬款，經雙方協商同意，甲公司以普通股償還債務，普通股每股面值為1元，市場價格為每股3元，甲公司以l6000000股抵償該項債務(不考慮相關稅費)。乙企業對該應收賬款計提壞賬準備3000000元。假定乙企業將債權轉為股權后，長期股權投資按照成本法核算。甲公司應確認的債務重組利得為(　　)元。

　　A.1000000

　　B.8000000

　　C.6000000

　　D.2000000

　　【答案】D

　　【解析】甲公司應確認的債務重組利得的金額=50000000-16000000×3=2000000(元)。

　　4、甲公司應收乙公司賬款1500萬元逾期，已計提壞賬準備100萬元。因乙公司發生嚴重財務困難，無力償還該款項，經協商約定進行債務重組。債務重組內容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬元;②乙公司以一項長期股權投資抵償剩余賬款。乙公司該項長期股權投資的賬面價值為1200萬元，公允價值為1000萬元。假定不考慮相關稅費。則甲公司因該項債務重組業務計入營業外支出的金額為(　　)萬元。

　　A.100

　　B.200

　　C.300

　　D.400

　　【答案】B

　　【解析】甲公司計人營業外支出的金額=1500-200-1000-100=200(萬元)。

　　5、2012年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價款為200000元，增值稅銷項稅額為34000元，款項尚未收到。雙方約定乙公司在5月1日之前支付貨款，由于乙公司資金周轉困難，到期不能償付貨款。2012年6月4日，甲公司與乙公司進行債務重組。重組協議如下：甲公司同意豁免乙公司債務134000元;債務延長期間，每月按余款的2%收取利息(同時協議中列明：若乙公司從7月份起每月獲利超過20萬元，每月加收l%的利息)，利息和本金于2012年10月4日一同償還。假定甲公司為該項應收賬款計提壞賬準備4000元，整個債務重組交易沒有發生相關稅費。在債務重組日，甲公司應確認的債務重組損失為(　　)元。

　　A.118000

　　B.130000

　　C.134000

　　D.122000

　　【答案】B

　　【解析】甲公司應確認的債務重組損失=(200000+34000-4000)-[(200000+34000)-1340001=130000(元)。

　　6、甲公司2012年1月1日銷售給乙公司一批商品，價稅合計117000元，協議規定乙公司予2012年6月30日支付全部貨款。2012年6月30日，由于乙公司經營困難，無法支付全部的貨款，雙方協商進行債務重組。下面情況不符合債務重組定義的是(　　)。

　　A.甲公司同意乙公司以100000元償付全部的債務

　　B.甲公司同意乙公司以一臺公允價值為93600元的設備抵償債務

　　C.甲公司同意乙公司延期至2012年12月31日支付全部的債務并加收利息

　　D.甲公司同意乙公司以一批存貨償還全部債務，該批存貨公允價值為90000元

　　【答案】C

　　【解析】選項C，債權人沒有作出讓步，不符合債務重組的定義。

　　7、關于債務重組，債權人的會計處理中一般不會涉及的會計科目是(　　)。

　　A.壞賬準備

　　B.資產減值損失

　　C.營業外支出

　　D.主營業務收入

　　【答案】D

　　【解析】對于重組債權的賬面余額和收到抵債資產公允價值之間的差額，首先要沖減壞賬準備，超出部分計入營業外支出;如果沖減后壞賬準備仍有余額，則要繼續沖減壞賬準備，同時抵減當期資產減值損失，所以A、B、C中的科目均可能涉及到。

　　8、因B公司出現嚴重財務困難，無力支付所欠A公司的貨款500萬元，2012年1月10日，A公司與B公司達成債務重組協議，協議約定，B公司以一項生產經營設備償還債務。該項設備是2010年購入的，賬面原價為400萬元，累計折舊30萬元，公允價值為350萬元(不含增值稅)，未計提減值準備。A公司已對該項債權計提壞賬準備30萬元。假定不考慮其他相關稅費，A公司取得的固定資產的入賬價值是(　　)萬元。

　　A.400

　　B.370

　　C.350

　　D.409.5

　　【答案】C

　　【解析】應按固定資產公允價值入賬，取得的生產經營設備涉及的增值稅進項稅額可以抵扣。

　　9、下列各項以非現金資產清償全部債務的債務重組中，屬于債務人債務重組利得的是(　　)。

　　A.非現金資產賬面價值小于其公允價值的差額

　　B.非現金資產賬面價值大于其公允價值的差額

　　C.非現金資產公允價值小于重組債務賬面價值的差額

　　D.非現金資產賬面價值小于重組債務賬面價值的差額

　　【答案】C

　　【解析】債務人以非現金資產清償債務的，應當在符合金融負債終止確認條件時，終止確認重組債務，并將重組債務的賬面價值和轉讓非現金資產的公允價值之間的差額計入營業外收入(債務重組利得)。

　　10、A公司向B公司銷售商品，應收B公司貨款1200萬元。因B公司發生財務困難，已無力償還該筆貨款，經磋商，雙方同意按800萬元結清該筆貨款。A公司已為該筆應收賬款計提壞賬準備100萬元。不考慮其他因素，則對于該事項，下列表述正確的是(　　)。

　　A.B公司應確認債務重組利得400萬元，并將其計入資本公積

　　B.B公司應確認債務重組利得300萬元，并將其計入營業外收入

　　C.A公司應確認債務重組損失400萬元，并將其計入營業外支出

　　D.A公司應確認債務重組損失300萬元，并將其計入營業外支出

　　【答案】D

　　【解析】B公司應確認的營業外收入=1200-800=400(萬元)，A公司應確認的營業外支出=1200-800-100=300(萬元)。

　　11、因乙公司發生嚴重財務困難，甲公司預計其應收乙公司的936萬元貨款將難以全部收回。經過協商，甲公司同意乙公司以一批原材料抵償全部債務，該原材料的賬面價值為500萬元，公允價值為700萬元。假定甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。則下列關于乙公司的處理中，不正確的是(　　)。

　　A.確認應交增值稅銷項稅119萬元

　　B.確認其他業務收入500萬元

　　C.確認營業外收入117萬元

　　D.確認其他業務成本500萬元

　　【答案】B

　　【解析】抵債資產應按出售處理，所以乙公司用于抵債的原材料應以公允價值700萬元確認其他業務收入，同時以賬面價值500萬元結轉其他業務成本，所以B選項不正確。
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