【摘要】2018年中級會計職稱備考預習階段已開始，環球網校希望考生提前預習試題并熟悉考點，環球網校小編整理并發布“2018年中級會計職稱《中級會計實務》預習題：第七章非貨幣性資產交換(2)”希望考生提早制定學習計劃，一定要盡早開始學習。在新教材下來之前先把2017年的知識點學習一遍，為我們后面2018年教材的學習夯實基礎。以下試題供中級會計職稱考生練習。

　　多項選擇題

　　1、甲公司以一棟辦公樓與乙公司一項投資性房地產進行交換。甲公司辦公樓的原價為1000萬元，已計提折舊200萬元，公允價值為1200萬元;乙公司的投資性房地產賬面價值為800萬元(其中成本為600萬元，公允價值變動收益為200萬元)，公允價值為1000萬元。甲公司收到乙公司200萬元的補價。該項交換具有商業實質，雙方均不改變相關資產的使用用途，甲公司以公允價值對投資性房地產進行后續計量。不考慮其他因素，則甲公司的下列處理中，正確的有( )。

　　A.應確認營業外收入200萬元

　　B.應確認營業外收入400萬元

　　C.應確認投資性房地產入賬價值1000萬元

　　D.應確認投資性房地產入賬價值800萬元

　　【答案】BC

　　【解析】換出辦公樓確認的營業外收入=1200-(1000-200)=400(萬元)，選項B正確，選項A錯誤;換入資產的入賬價值=1200-200=1000(萬元)，選項C正確，選項D錯誤。

　　2、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。2013年3月1日，甲公司與乙公司進行資產交換，甲公司將其持有的庫存商品、交易性金融資產以及專利權同乙公司的原材料、固定資產(廠房)進行交換，甲公司持有的庫存商品的賬面價值為100萬元，不含增值稅的公允價值為150萬元，交易性金融資產的賬面價值為180萬元，公允價值為200萬元，專利權的賬面原價為400萬元，已累計攤銷100萬元，已計提減值準備20萬元，公允價值為260萬元;乙公司原材料的賬面價值為300萬元，不含增值稅的公允價值為350萬元，固定資產的賬面原價為500萬元，已計提折舊200萬元，公允價值為230萬元，同時，甲公司支付給乙公司銀行存款4萬元，假定該交換具有商業實質，甲、乙公司換入資產均不改變使用用途。下列說法正確的有( )。

　　A.甲公司換入資產的總成本為580萬元

　　B.乙公司換入資產的總成本為610萬元

　　C.甲公司換入的原材料的入賬價值為350萬元

　　D.乙公司換入無形資產的入賬價值為260萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項A，甲公司換入資產的總成本=150+200+260+150×17%+4-350×17%=580(萬元);選項B，乙公司換入資產的總成本=350×(1+17%)+230-4-150×17%=610(萬元);選項C，甲公司換入原材料的入賬價值=350/(350+230)×580=350(萬元);選項D，乙公司換入無形資產的價值=260/(150+200+260)×610=260(萬元)。

　　3、香河公司因經營戰略發生較大轉變，產品結構發生較大調整，原生產用廠房和專利技術等已不符合生產新產品的需要，經與大興公司協商，2013年3月1日，香河公司將其生產用的廠房連同專利技術與大興公司正在建造過程中的一幢建筑物以及大興公司對丙公司的長期股權投資(采用成本法核算)進行交換。香河公司換出生產用廠房的賬面原價為200萬元，已計提折舊125萬元;專利技術賬面原價為75萬元，已計提攤銷金額為37.5萬元。大興公司在建工程截止到交換日的成本為87.5萬元，對丙公司的長期股權投資成本為25萬元。香河公司的廠房公允價值無法取得，專利技術在市場上并不多見，公允價值也不能可靠計量。大興公司的在建工程因完工程度難以合理確定，公允價值不能可靠計量，大興公司對丙公司長期股權投資的公允價值也不能可靠計量。假定香河公司、大興公司均未對上述資產計提減值準備。經稅務機關核定，因此項交易香河公司和大興公司分別需要繳納營業稅稅額5.6萬元和4.4萬元。關于大興公司的會計處理，下列說法中正確的有( )。

　　A.大興公司換入資產的總成本為112.5萬元

　　B.大興公司換入廠房的成本為75萬元

　　C.大興公司換入專利技術的成本為37.5萬元

　　D.大興公司因該項非貨幣性資產交換應確認的損失為4.4萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】大興公司換入資產的總成本=87.5+25=112.5(萬元)，選項A正確;大興公司換入廠房的成本=112.5×(200-125)/[(200-125)+(75-37.5)]=75(萬元)，選項B正確;大興公司換入專利技術的成本=112.5-75=37.5(萬元)，選項C正確;大興公司因該項非貨幣性資產交換應確認的損失為發生營業稅而計入營業外支出的金額，即4.4萬元，選項D正確。

　　4、下列關于非貨幣性資產交換涉及相關稅費的處理，正確的有( )。

　　A.換出固定資產支付的清理費用影響營業外收支

　　B.換出自用廠房應交的營業稅影響營業外收支

　　C.換出投資性房地產應交的營業稅影響營業外收支

　　D.換入可供出售金融資產支付的交易費用計入換入資產的成本

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C，換出投資性房地產應交的營業稅計入營業稅金及附加。

　　5、下列各項中，屬于非貨幣性資產的有( )。

　　A.預付賬款

　　B.應收票據

　　C.可供出售金融資產股票投資

　　D.長期股權投資

　　【答案】ACD

　　【解析】貨幣性資產，是指持有的貨幣資金及將以固定或可確定金額收取的資產，包括現金、銀行存款、應收賬款和應收票據，以及準備持有至到期的債券投資等。貨幣性資產以外的資產屬于非貨幣性資產，選項A、C和D均屬于非貨幣性資產。
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　　6、下列項目中，不屬于非貨幣性資產交換的有( )。

　　A.以公允價值100萬元的應收賬款換取公允價值為88萬元的電子設備，同時收到12萬元的補價

　　B.以公允價值3000萬元的專利技術換入一棟公允價值為4500萬元的廠房，同時支付1500萬元的補價

　　C.以公允價值100萬元的原材料換取一項商標權，同時支付補價10萬元

　　D.以公允價值為150萬元的持有至到期投資換取一項長期股權投資

　　【答案】ABD

　　【解析】選項A，應收賬款為貨幣性資產，不屬于非貨幣性資產交換;選項B，1500/(3000+1500)=33.33%，大于25%，不屬于非貨幣性資產交換;選項D，準備持有至到期的債券投資為貨幣性資產，不屬于非貨幣性資產交換。

　　7、下列情形中，屬于換入資產或換出資產公允價值能夠可靠計量的有( )。

　　A.換入資產或換出資產存在活躍市場，以市場價格為基礎確定公允價值

　　B.換入資產或換出資產不存在活躍市場，但同類或類似資產存在活躍市場，以同類或類似資產市場價格為基礎確定公允價值

　　C.換入資產或換出資產不存在同類或類似資產可比市場交易，采用估值技術確定公允價值

　　D.換入資產或換出資產不存在同類或類似資產可比市場交易，可以使用同類或類似資產的賬面價值

　　【答案】ABC

　　【解析】換入資產或換出資產不存在同類或類似資產可比市場交易，采用估值技術確定公允價值，選項C正確，選項D錯誤。

　　8、香河公司和大興公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。2013年4月1日，香河公司以一批庫存商品和一項固定資產(倉庫)與大興公司持有的長期股權投資進行交換。香河公司該批庫存商品的賬面成本為80萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為100萬元;固定資產原價為300萬元，已計提折舊190萬元，未計提減值準備，該項固定資產的公允價值為160萬元，交換中發生固定資產清理費用10萬元。大興公司持有的長期股權投資的賬面價值為260萬元，公允價值為277萬元，假設該項非貨幣性資產交換具有商業實質，不考慮其他稅費的影響。下列表述正確的有( )。

　　A.香河公司換入長期股權投資的入賬價值為277萬元

　　B.香河公司因該項非貨幣性資產交換影響當期損益的金額為60萬元

　　C.大興公司換入資產的入賬價值為260萬元

　　D.香河公司交換中發生的固定資產清理費用應計入換入資產的成本中

　　【答案】ABC

　　【解析】香河公司換入長期股權投資的入賬價值=100×(1+17%)+160=277(萬元)，選項A正確;香河公司換出固定資產的處置損益=160-(300-190)-10=40(萬元)，香河公司因非貨幣性資產交換影響當期損益的金額=(100-80)+40=60(萬元)，選項B正確;大興公司換入資產的入賬價值=277-100×17%=260(萬元)，選項C正確;香河公司交換中發生的固定資產清理費用影響換出資產的損益，不計入換入資產的成本，選項D錯誤。

　　9、香河公司與大興公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。香河公司以一項可供出售金融資產換入大興公司生產的一批A產品。該項可供出售金融資產的賬面價值為215萬元，其中成本為205萬元，公允價值變動收益為10萬元，交換當日的公允價值為230萬元;大興公司用于交換的A產品的成本為190萬元，不含稅公允價值(等于計稅基礎)為220萬元，香河公司另支付補價27.4萬元。大興公司為換入該項金融資產另支付手續費等相關交易費用1.2萬元。香河公司將換入的A產品作為庫存商品核算，大興公司將換入的金融資產作為可供出售金融資產核算。假定該項交易具有商業實質。下列說法中正確的有( )。

　　A.香河公司換入存貨的入賬價值為220萬元

　　B.大興公司換入金融資產的入賬價值為231.2萬元

　　C.香河公司應確認的投資收益為25萬元

　　D.大興公司應確認的損益為30萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】香河公司的會計分錄為：

　　借：庫存商品 220

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 37.4

　　貸：可供出售金融資產——成本 205

　　——公允價值變動 10

　　銀行存款 27.4

　　投資收益 15

　　借：資本公積——其他資本公積 10

　　貸：投資收益 10

　　大興公司的會計分錄為：

　　借：可供出售金融資產——成本 231.2

　　銀行存款 26.2(27.4-1.2)

　　貸：主營業務收入 220

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 37.4

　　借：主營業務成本 190

　　貸：庫存商品 190

　　10、岳氏企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。岳氏企業以庫存商品交換王氏企業的一臺辦公設備。岳氏企業庫存商品的成本為100萬元，已計提存貨跌價準備10萬元，不含稅售價為200萬元。該辦公設備的公允價值為210萬元，另向王氏企業支付11.7萬元的補價。假定該項非貨幣性資產交換具有商業實質，岳氏企業下列會計處理正確的有( )。

　　A.換入辦公設備的入賬價值為190萬元

　　B.換入辦公設備的入賬價值為210萬元

　　C.應確認營業外收入110萬元

　　D.換出庫存商品結轉的主營業務成本金額為90萬元

　　【答案】BD

　　【解析】岳氏企業換入辦公設備的入賬價值=200×(1+17%)-210×17%+11.7=210(萬元)。

　　借：固定資產 210

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 35.7

　　貸：主營業務收入 200

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34

　　銀行存款 11.7

　　借：主營業務成本 90

　　存貨跌價準備 10

　　貸：庫存商品 100

　　因此，選項B和D正確，選項A和C錯誤。