【摘要】2017年中級會計職稱考試即將舉行，相信很多考生已經進入最后沖刺的階段，為幫助考生沖刺，環球網校小編為您準備了“2017年中級會計職稱《財務管理》考前3天試卷一”，預祝考生順利通過2017年中級會計職稱考試，《中級財務管理》試題的內容如下：

　　一、單項選擇題

　　1、票據市場包括票據承兌市場和票據貼現市場，下列各項中不屬于票據貼現市場的是()。

　　A.貼現

　　B.再貼現

　　C.保理

　　D.轉貼現

　　【答案】C

　　【解析】票據市場包括票據承兌市場和票據貼現市場，其中票據承兌市場是票據流通轉讓的基礎;票據貼現市場是對未到期票據進行貼現，為客戶提供短期資本融通，包括貼現、再貼現和轉貼現。所以本題答案為選項C。

　　2、在杜邦分析體系中，下列說法中不正確的是(　　)。

　　A.權益乘數大則財務風險大

　　B.若總資產凈利率不變，權益乘數大則凈資產收益率大

　　C.權益乘數等于資產權益率的倒數

　　D.權益乘數大則總資產凈利率大

　　【答案】D

　　【解析】權益乘數=資產總額/所有者權益=1/資產權益率=1÷(1-資產負債率)，所以，權益乘數大，資產負債率就大，從而財務風險大;權益凈利率=總資產凈利率×權益乘數，在總資產凈利率不變的情況下，權益乘數大，則凈資產收益率就大;權益乘數等于資產權益率的倒數。所以，選項ABC的說法正確。權益乘數與總資產凈利率沒有直接關系，所以選項D的說法不正確。

　　3、某公司2017年1～4月份預計的銷售收入分別為100萬元、200萬元、300萬元和400萬元，銷售當月收現60%，下月收現30%，再下月收現10%。則下列說法中不正確的是(　　)。

　　A.2017年3月31日資產負債表“應收賬款”項目金額為140萬元

　　B.2017年3月的銷售現金流人為250萬元

　　C.2017年4月的銷售現金流人為350萬元

　　D.2017年2月末資產負債表“應收賬款”項目金額為60萬元

　　【答案】D

　　【解析】2017年3月31日資產負債表“應收賬款”項目金額=200× 10%+300×40%=140(萬元);2017年3月的銷售現金流入=100×10%+200×30%+300×60%=250(萬元);2017年4月的銷售現金流入=200×10%+300×30%+400×60%=350(萬元);2017年2月末資產負債表“應收賬款”項目金額=200×40%+100×10%=90(萬元)。所以本題答案為選項D。

　　4、將資金直接投放于形成生產經營能力的實體性資產，直接謀取經營利潤的企業投資是(　　)。

　　A.直接投資

　　B.間接投資

　　C.對內投資

　　D.對外投資

　　【答案】A

　　【解析】直接投資是將資金直接投放于形成生產經營能力的實體性資產，直接謀取經營利潤的企業投資。所以選項A為本題答案。

　　5、某企業只生產銷售一種產品，目前處于盈利狀態。受到通貨膨脹的影響原材料漲價，已知單位變動成本對利潤的敏感系數為-2，為了確保下年度企業不虧損，單位變動成本的最大漲幅為(　　)。

　　A.15%

　　B.100%

　　C.50%

　　D.30%

　　【答案】C

　　【解析】“為了確保下年度企業不虧損”意味著“利潤下降的最大幅度為100%”，所以,單位變動成本的最大漲幅為100%÷2=50%。所以選項C為本題答案。

　　6、下列各項中，不屬于增量預算法基本假定的是(　　)。

　　A.企業現有業務活動是不合理的，需要進行調整

　　B.以現有業務活動和各項活動的開支水平，確定預算期各項活動的預算數

　　C.企業現有各項業務的開支水平是合理的，在預算期予以保持

　　D.企業現有業務活動是合理的，不需要進行調整

　　【答案】A

　　【解析】增量預算法的編制應遵循如下假定：第一，企業現有業務活動是合理的，不需要進行調整;第二，企業現有各項業務的開支水平是合理的，在預算期予以保持;第三，以現有業務活動和各項活動的開支水平，確定預算期各項活動的預算數。所以本題答案為選項A。

　　7、某企業2015年和2016年的銷售凈利率分別為6%和9%，總資產周轉次數分別為2和1.5，兩年的產權比率相同，與2015年相比，2016年的權益凈利率變動趨勢為(　　)。

　　A.下降

　　B.上升

　　C.不變

　　D.無法確定

　　【答案】B

　　【解析】權益凈利率=總資產凈利率×權益乘數，因為產權比率不變，所以權益乘數不變，因此，權益凈利率的大小取決于總資產凈利率，而總資產凈利率=銷售凈利率×總資產周轉次數，2015年的總資產凈利率=6%×2=J2%，2016年的總資產凈利率=9%× 1.5=13.5%。由此可知2016年的權益凈利率是提高了所以選項B為本題答案。

　　8、采用銷售百分比法預測資金需要量時，如果企業資金周轉的營運效率保持不變，下列項目中通常與銷售額存在穩定的百分比關系的是(　　)。

　　A.短期借款

　　B.應付票據

　　C.應付債券

　　D.短期融資券

　　【答案】B

　　【解析】采用銷售百分比法預測資金需要量時，經營性資產、經營性負債通常與銷售額保持穩定的比例關系。這里，經營性資產項目包括庫存現金、應收賬款、存貨等項目;而經營負債項目包括應付票據、應付賬款等項目，不包括短期借款、短期融資券、長期負債等籌資性負債。所以選項B為本題答案。

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　　9、根據存貨陸續供應和使用模型，下列各項中，可能導致最低相關總成本降低的是(　　)。

　　A.存貨年需用量增加

　　B.每日送貨量減少

　　C.單位變動儲存成本增加

　　D.每日耗用量降低

　　【答案】B

　　10、下列關于短期融資券的表述中，錯誤的是(　　)。

　　A.短期融資券不向社會公眾發行

　　B.必須具備一定信用等級的企業才能發行短期融資券

　　C.相對于發行公司債券而言，短期融資券的籌資成本較高

　　D.相對于銀行借款籌資而言，短期融資券的一次性籌資數額較大

　　【答案】C

　　【解析】相對于發行企業債券而言，發行短期融資券的籌資成本較低。所以選項C的表述不正確。

　　11、甲公司2015年8月1Et從證券公司購人A股票1000股，每股10元。2015年9月1913，取得稅后股息為0.25元/股。2015年11月1日以12元/股將A股票全部出售。假定不考慮其他因素，則該股票的年收益率為(　　)。

　　A.90%

　　B.67.5%

　　C.22.5%

　　D.55%

　　【答案】A

　　【解析】該股票的年收益率=[1000×(12-10)+1000×0.25]/10000×(12/3)=90%

　　12、影響速動比率可信性的重要因素是(　　)。

　　A.應付賬款的周轉速度

　　B.存貨的變現能力

　　C.應收賬款的變現能力

　　D.賒銷比例

　　【答案】C

　　【解析】影響速動比率可信性的重要因素是應收賬款的變現能力。因為，應收賬款的賬面金額不一定都能轉化為現金，而且對于季節性生產的企業其應收賬款金額存在著季節性波動，根據某一時點計算的速動比率不能客觀反映其短期償債能力。

　　13、下列各項財務指標中，能夠綜合反映企業成長性和投資風險的是(　　)。

　　A.市盈率

　　B.每股收益

　　C.銷售凈利率

　　D.每股凈資產

　　【答案】A

　　【解析】一方面，市盈率越高，意味著企業未來成長的潛力越大，也即投資者對該股票的評價越高，反之，投資者對該股票評價越低。另一方面，市盈率越高，說明投資于該股票的風險越大;市盈率越低，說明投資于該股票的風險越小。所以選項A為本題答案。

　　14、某公司第一年年初借款80000元，每年年末還本付息額均為16000元，連續9年還清。則該項借款的實際利率為(　　)。

　　A.13.72%

　　B.12%

　　C.14%

　　D.無法確定

　　【答案】A

　　【解析】依據題意，可知： 80000=16000×(P/A，i，9)

　　(P//A，i，9)=80000/16000=5

　　因為：(P/A，12%，9)=5.3282>5，

　　(P/A，14%，9)=4.9464<5

　　所以：12%<利率<14%，用插值法：

　　(i-12%)/(14%-12%)=(5-5.3282)/(4.9464-5.3282)

　　解得：i=13.72%

　　15、已知某企業總成本是銷售額x的函數，兩者的函數關系為：y=388000+0.6x，若產品的售價為20元/件，則該企業的保本銷售額為(　　)元。

　　A.20000

　　B.48500

　　C.970000

　　D.無法確定

　　【答案】C

　　【解析】根據題中給出的總成本與銷售額的函數關系，可以得出變動成本率為60%，所以邊際貢獻率=1-60%=40%，保本銷售額=388000/40%=970000(元)，所以選項C是答案。

　　16、在下列各項中，不屬于滾動預算方法的滾動方式的是(　　)。

　　A.逐年滾動

　　B.逐季滾動

　　C.逐月滾動

　　D.混合滾動

　　【答案】A

　　【解析】采用滾動預算法編制預算，按照滾動的時間單位不同可分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動。所以本題答案為選項A。

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　　17、市場上短期國庫券利率為5%，通貨膨脹補償率為2%，若投資人要求的必要收益率為10%，則風險收益率為(　　)。

　　A.3%

　　B.5%

　　C.8%

　　D.10%

　　【答案】B

　　【解析】必要收益率=無風險收益率+風險收益率=短期國債利率+風險收益率，所以風險收益率=10%-5%=5%。注意：短期國債利率=貨幣時間價值+通貨膨脹補償率。所以選項B為本題答案。

　　18、下列預算編制方法中，不受現行預算的束縛，有助于保證各項預算開支合理性的是(　　)。

　　A.零基預算法

　　B.滾動預算法

　　C.彈性預算法

　　D.增量預算法

　　【答案】A

　　【解析】零基預算法的全稱為“以零為基礎的編制計劃和預算的方法”，它不考慮以往會計期間所發生的費用項目或費用數額，而是一切以零為出發點，根據實際需要逐項審議預算期內各項費用的內容以及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算。

　　19、下列預算編制方法中，可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制的是(　　)。

　　A.增量預算法

　　B.彈性預算法

　　C.滾動預算法

　　D.零基預算法

　　【答案】A

　　【解析】增量預算編制方法的缺陷是可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制，因為不加分析地保留或接受原有的成本費用項目，可能使原來不合理的費用繼續開支而得不到控制，形成不必要開支合理化，造成預算上的浪費。所以本題答案為選項A。

　　20、已知某種證券收益率的標準差為0.2，當前的市場組合收益率的標準差為0.4，該證券收益率與市場組合收益率之間的相關系數為0.5，則該證券收益率與市場組合收益率之間的協方差為(　　)。

　　A.0.02

　　B.0.04

　　C.0.5

　　D.0.3

　　【答案】B

　　【解析】協方差=相關系數×該證券的標準差×市場組合收益率的標準差=0.5×0.2×0.4=0.04

　　21、下列關于設置贖回條款目的的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.強制債券持有者積極行使轉股權

　　B.能使發行公司避免市場利率下降后，繼續向債券持有人按照較高的債券票面利率支付利息所蒙受的損失

　　C.保護發債公司的利益

　　D.保護債券投資人的利益

　　【答案】D

　　【解析】設置贖回條款最主要的功能是強制債券持有者積極行使轉股權，因此又被稱為加速條款;同時也能使發債公司避免在市場利率下降后，繼續向債券持有人按照較高的債券票面利率支付利息所蒙受的損失。所以本題答案為選項D。

　　22、在下列各項中不能表示普通年金現值系數的是(　　)。

　　A.[1-(1+i)-n]/i

　　B.(F/A，i，n)(P/F，i，n)

　　C.1/(A/P，i，n)

　　D.i/[1-(1+i)-n]

　　【答案】D

　　【解析】選項ABC為普通年金現值系數，選項D為資本回收系數。

　　23、由專業人員根據實際經驗，對預測對象的未來情況及發展趨勢作出預測，這種分析方法稱為(　　)。

　　A.定性分析法

　　B.營銷員判斷法

　　C.老師判斷法

　　D.產品壽命周期分析法

　　【答案】A

　　【解析】定性分析法，即非數量分析法，是指由專業人員根據實際經驗，對預測對象的未來情況及發展趨勢作出預測的一種分析方法。

　　24、與銀行借款相比，下列各項中，不屬于發行債券籌資特點的是(　　)。

　　A.資本成本較高

　　B.一次籌資數額較大

　　C.擴大公司的社會影響

　　D.募集資金使用限制較多

　　【答案】D

　　【解析】與銀行借款相比，發行公司債券的籌資特點：一次籌資數額較大;籌集資金使用限制條件少;資本成本負擔較高;提高公司的社會聲譽。所以選項D為本題答案。

　　25、下列銷售預測分析方法中，屬于定量分析法的是(　　)。

　　A.老師判斷法

　　B.營銷員判斷法

　　C.因果預測分析法

　　D.產品壽命周期分析法

　　【答案】C

　　【解析】定量分析法，也稱為數量分析法，它一般包括趨勢預測分析法和因果預測分析法兩大類。所以選項C是答案。老師判斷法、營銷員判斷法、產品壽命周期分析法均屬于銷售預測的定性分析法。

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　　二、多項選擇題

　　1、下列關于留存收益的說法中，不正確的有(　　)。

　　A.留存收益包括資本公積和未分配利潤

　　B.未分配利潤指的是沒有分配給股東的凈利潤

　　C.留存收益的籌資數額有限

　　D.留存收益籌資可以保持普通股股東的控制權

　　【答案】A,B

　　【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤，所以選項A的說法不正確。未分配利潤是指未限定用途的留存凈利潤。未分配利潤有兩層含義：一是這部分凈利潤本年沒有分配給公司的股東投資者;二是這部分凈利潤未指定用途。所以選項B的說法不正確。留存收益的籌資特點包括：①不用發生籌資費用;②維持公司的控制權分布;③籌資數額有限。所以選項CD的說法正確。

　　2、下列關于激進融資策略的表述中，正確的有(　　)。

　　A.企業以長期融資方式為全部非流動資產融資

　　B.一部分永久性流動資產使用短期融資方式融資

　　C.一部分永久性流動資產使用長期融資方式融資

　　D.短期融資方式只支持部分臨時性流動資產

　　【答案】A,B,C

　　【解析】在激進融資策略中，企業以長期負債、自發性負債和權益資本為所有的非流動資產融資，短期融資方式支持一部分永久性流動資產和所有的臨時性流動資產，所以選項ABC正確。

　　3、在資產組合中，單項資產β系數不盡相同，下列措施中，有可能降低該組合系統風險的有(　　)。

　　A.提高口系數大的資產在投資組合中所占比重

　　B.提高口系數小的資產在投資組合中所占比重

　　C.替換資產組合中風險大的資產

　　D.替換資產組合中風險小的資產

　　【答案】B,C

　　【解析】資產組合的β系數，等于各單項資產β系數的加權平均數，因此替換資產組合中的資產或改變組合中不同資產的價值比例，可能會改變組合β系數的大小，從而改變組合風險的大小。提高β系數小的資產比重，或將資產組合中風險大的資產替換為風險小的資產，都有可能會降低組合的系統風險。

　　4、運用成本模型確定企業最佳現金持有量時，現金持有量與持有成本之間的關系表現為(　　)。

　　A.現金持有量越小，總成本越大

　　B.現金持有量越大，機會成本越大

　　C.現金持有量越小，短缺成本越大

　　D.現金持有量越大，管理總成本越大

　　【答案】B,C

　　【解析】成本模型考慮的現金持有成本包括機會成本、管理成本和短缺成本。一般認為管理成本是一種固定成本，在一定范圍內和現金持有量之間沒有明顯的比例關系。因此選項D不是答案。由成本分析模型可知，如果減少現金持有量，則增加短缺成本;如果增加現金持有量，則增加機會成本。因此選項BC是答案，選項A不是答案。

　　5、下列關于內含報酬率法的說法中，正確的有(　　)。

　　A.在互斥投資方案決策時，如果各方案的原始投資額現值不相等，可以用內含報酬率法作出正確的決策

　　B.對于獨立投資方案的比較決策，如果各方案原始投資額現值不同，可以通過計算各方案的內含報酬率，反映各獨立投資方案的獲利水平

　　C.內含報酬率反映了投資項目實際可能達到的投資報酬率，易于被高層決策人員所理解

　　D.只有當項目投產后的現金凈流量表現為普通年金的形式時才可以直接利用年金現值系數計算內含報酬率

　　【答案】B,C,D

　　【解析】在互斥投資方案決策時，如果各方案的原始投資額現值不相等，用內含報酬率法有時無法作出正確的決策。所以選項A的說法不正確，而選項BCD的說法正確。

　　6、下列關于生產預算的表述中，正確的有(　　)。

　　A.生產預算是一種業務預算

　　B.生產預算不涉及實物量指標

　　C.生產預算以銷售預算為基礎編制

　　D.生產預算是直接材料預算的編制依據

　　【答案】A,C,D

　　【解析】生產預算是唯一僅涉及實物量指標的預算，不涉及價值量指標，所以選項B的說法不正確，選項ACD的說法正確。

　　7、某企業擬進行一項存在一定風險的投資，有甲、乙兩個方案可供選擇。已知甲方案凈現值的期望值為1000萬元，標準離差為300萬元;乙方案凈現值的期望值為1200萬元，標準離差為330萬元。下列結論中不正確的有(　　)。

　　A.乙方案優于甲方案

　　B.甲方案的風險大于乙方案

　　C.甲方案的風險小于乙方案

　　D.甲方案優于乙方案

　　【答案】C,D

　　【解析】由于甲、乙方案的期望值不同，應該通過標準離差率來比較甲、乙方案的風險程度。甲、乙方案的標準離差率分別為30%(300/1000)、27.5%(330/1200)，因此，甲方案的風險大于乙方案。甲方案屬于高風險低收益、乙方案屬于低風險高收益，所以乙方案優于甲方案。因此，選項AB正確，選項CD不正確。

　　8、下列關于長期借款的保護性條款的說法中，正確的有(　　)。

　　A.例行性保護條款作為例行常規，在大多數借款合同中都會出現

　　B.一般性保護條款是對企業資產的流動性及償債能力等方面的要求條款，這類條款應用于大多數借款合同

　　C.特殊性保護條款是針對某些特殊情況而出現在部分借款合同中的條款，只有在特殊情況下才能生效

　　D.“保持企業的資產流動性”屬于例行性保護條款

　　【答案】A,B,C

　　【解析】“保持企業的資產流動性”屬于一般性保護條款。所以選項D的說法不正確。

　　9、下列各項預算中，與編制利潤表預算直接相關的有(　　)。

　　A.銷售預算

　　B.生產預算

　　C.產品成本預算

　　D.銷售及管理費用預算

　　【答案】A,C,D

　　【解析】利潤表中“銷售收入”項目的數據來自銷售收入預算;“銷售成本”項目的數據來自產品成本預算;“銷售及管理費用”項目的數據來自銷售及管理費用預算，所以選項ACD是答案。生產預算只涉及實物量指標，不涉及價值量指標，所以生產預算與利潤表預算的編制不直接相關。

　　10、下列各項中，屬于財務分析局限性的有(　　)。

　　A.資料來源的局限性

　　B.分析方法的局限性

　　C.分析對象的局限性

　　D.分析指標的局限性

　　【答案】A,B,D

　　【解析】財務分析的局限性主要表現為資料來源的局限性、財務分析方法的局限性和財務分析指標的局限性。所以選項ABD為本題答案。

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　　三、判斷題

　　1、從股東的立場看，在全部資本利潤率高于借款利息率時，負債比例越小越好，否則反之。 (　　)

　　【答案】錯

　　【解析】從股東的立場看，在全部資本利潤率高于借款利息率時，負債比例越大越好，否則反之。

　　2、計算資本保值增值率時，期末所有者權益的計量應當考慮利潤分配政策及投入資本的影響。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】資本保值增值率=扣除客觀因素影響后的期末所有者權益/期初所有者權益×100%，由此可知，資本保值增值率的公式中，已經“扣除了客觀因素影響”，而所謂的“客觀因素的影響”指的就是投入資本的影響，所以，資本保值增值率不可能受“投入資本的影響”。

　　3、一般來講，隨著資產組合中資產數目的增加，資產組合的風險會逐漸降低，當資產的數目增加到一定程度時，分散風險的效應會越來越弱，不會降到0。( )

　　【答案】對

　　【解析】一般來講，隨著資產組合中資產個數的增加，資產組合的風險會逐漸降低，但資產的個數增加到一定程度時，資產組合的風險程度將趨于平穩，這時組合風險的降低將非常緩慢直到不再降低。系統風險并不能隨著組合中資產數目的增加而消失，它是始終存在的。

　　4、根據財務管理的理論，必要收益率等于期望收益率、無風險收益率和風險收益率之和。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】必要收益率=無風險收益率+風險收益率。

　　5、進行資金習性分析，把資金劃分為變動資金和不變資金兩部分，從數量上掌握了資金同銷售量之間的規律性，對準確地預測資金需要量有很大幫助。實際上資金習性分析法是銷售百分比法的具體運用。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】資金習性分析法不僅能預計資金需要總量，還能預計增加的資金需要量，而銷售百分比法只是預計外部需要量的增量，所以實際上銷售百分比法是資金習性分析法的具體運用。

　　6、在企業不發生經營性虧損、息稅前利潤為正的前提下，經營杠桿系數總是大于1。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】在企業不發生經營性虧損、息稅前利潤為正的前提下，經營杠桿系數最低為1，不會為負數;只要有固定性經營成本存在，經營杠桿系數總是大于1;如果沒有固定性經營成本，則經營杠桿系數等于1。

　　7、由經濟訂貨批量模型可知，無論是基本經濟訂貨批量模型還是存貨陸續供應及使用模型，存貨平均儲存量都等于每次進貨量的一半。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】由經濟訂貨批量模型可知，基本經濟訂貨批量模型下的存貨平均儲存量等于每次進貨量的一半，而陸續供應及使用模型下的存貨平均儲存量為Q/2×(1-d/p)，其中：p為每日送貨量，d為存貨每日耗用量。所以本題的說法不正確。

　　8、提取法定公積金的主要目的是為了滿足企業經營管理的需要，控制向投資者分配利潤的水平，以及調整各年度利潤分配的波動。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】提取法定公積金的主要目的是為了增加企業內部積累，以利于企業擴大再生產。提取任意公積金是為了滿足企業經營管理的需要，控制向投資者分配利潤的水平，以及調整各年度利潤分配的波動。所以本題的說法錯誤。

　　9、因為安全邊際是正常銷售額超過盈虧臨界點銷售額的差額，并表明銷售額下降多少企業仍不至于虧損，所以安全邊際部分的銷售額也就是企業的利潤。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】本題考核的是安全邊際。安全邊際是正常銷售額超過盈虧臨界點銷售額的差額，它表明銷售額下降多少企業仍不至于虧損。安全邊際部分的銷售額減去其自身的變動成本后才是企業的利潤。

　　10、企業所有者作為投資人，關心其資本的保值和增值狀況，因此較為重視企業的發展能力指標。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】企業所有者作為投資人，關心其資本的保值和增值狀況，因此較為重視企業盈利能力指標，主要進行企業盈利能力分析。所以本題的說法錯誤。

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　　四、計算分析題

　　1、某商業企業2015年銷售收人為2000萬元，銷售成本為1600萬元;資產負債表中，年初、年末應收賬款余額分別為200萬元和400萬元;年初、年末應收票據余額分別為50萬元和40萬元;年初、年末存貨余額分別為200萬元和600萬元;年末速動比率為1.2，年末現金比率為0.7。

　　報表附注中披露的年初、年末壞賬準備余額分別為10萬元和15萬元。假定該企業流動資產由速動資產和存貨組成，速動資產由應收賬款、應收票據和現金資產組成，一年按360天計算。

　　要求：

　　(1)計算2015年應收賬款周轉次數和天數;

　　(2)計算2015年存貨周轉天數;

　　(3)計算2015年年末流動負債余額和速動資產余額;

　　(4)計算2015年年末流動比率。

　　【答案】

　　(1)2015年應收賬款周轉次數=2000/[(200+ 年應收賬款周轉次數=2 000/[(200+400+50+40+10+15)/2]=5.59(次)

　　2015年應收賬款周轉天數=360/5.59=64.4(天)

　　[提示]計算應收賬款周轉率時，應收賬款包括會計報表中“應收賬款”和“應收票據”等全部賒銷賬款在內，因為應收票據是銷售形成的應收款項的另一種形式;另外，應收賬款應為未扣除壞賬準備的金額，因為應收賬款在財務報表上按凈額列示，計提壞賬準備會使財務報表上列示的應收賬款金額減少，而銷售收入不變。

　　其結果是，計提壞賬準備越多，應收賬款周轉率越高、周轉天數越少，對應收賬款實際管理欠佳的企業反而會得出應收賬款周轉情況更好的錯誤結論。

　　(2)2015年存貨周轉天數={360×[(200+600)÷21}/1600=90(天)

　　(3)(2015年年末現金資產+400+40)/2015年年末流動負債=1.2

　　2015年年末現金資產/2015年年末流動負債=0.7

　　解得：2015年年末流動負債=880(萬元)

　　2015年年末速動資產=880×1.2=1056(萬元)

　　(4)2015年年末流動比率=(1056+600)/880=1.88

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　　五、綜合題

　　1、上海東方公司是亞洲地區的玻璃套裝門分銷商，套裝門在A地區生產然后運至上海。管理當局預計年度需求量為10000套。套裝門購進單價為395元(包括運費，幣種是人民幣，下同)。與訂購和儲存這些套裝門相關的資料如下：(1)去年訂單共22份，總處理成本13400元，其中固定成本10760元，預計未來成本性態不變。

　　(2)雖然對于A地區原產地商品進入大陸已經免除關稅，但是對于每一張訂單都要經雙方海關檢查，其費用為280元。

　　(3)套裝門從A地區運抵上海后，接受部門要進行檢查。為此雇傭一名檢驗人員，每月支付工資3000元，每個訂單檢驗工作需要8小時，發生變動費用每小時2.50元。

　　(4)公司租借倉庫來儲存套裝門，估計成本為每年2500元，另外加上每套門4元。(5)在儲存過程中會出現破損，估計破損成本平均每套門28.50元。

　　(6)占用資金利息等其他儲存成本每套門20元。

　　(7)從發出訂單到貨物運到上海需要6個工作日。

　　(8)為防止供貨中斷，東方公司設置了100套的保險儲備。

　　(9)東方公司每年營業50周，每周營業6天。

　　要求：

　　(1)計算經濟訂貨模型中“每次訂貨變動成本”

　　(2)計算經濟訂貨模型中“單位變動儲存成本”

　　(3)計算經濟訂貨批量

　　(4)計算每年與批量相關的存貨總成本

　　(5)計算再訂貨點

　　(6)計算每年持有存貨的總成本

　　【答案】

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