2017年中級會計職稱《財務管理》第九章第三節企業重組納稅管理概述
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企業重組納稅管理概述
1、(環球網校提供企業重組納稅管理)企業重組的含義
使企業法律結構或經濟結構重大改變的交易，包括企業法律形式改變、債務重組、股權收購、資產收購、合并和分立等，這些交易可以統稱為企業重組。
2、企業重組納稅管理從兩方面入手：
(1)通過重組事項，長期降低企業的各項納稅義務
(2)減少企業重組環節的納稅義務。
3、資產重組的兩類稅務處理方法
財政部、國家稅務總局聯合發布的財稅【2009】59號文件和現行的《企業所得稅法》對資產重組規定了兩類稅務處理方法。
一般性稅務處理方法：強調重組交易中的增加值一定要繳納企業所得稅
特殊性稅務處理方法：
(1)規定股權支付部分可以免于確認所得
(2)特殊性稅務處理可以部分抵扣相關企業的虧損，從中獲得抵扣收益
企業合并的納稅籌劃
1、并購目標企業的選擇
(1)并購有稅收優惠政策的企業
現行的《企業所得稅法》強調以產業優惠為主、區域優惠為輔的所得稅優惠格局，因此，企業在選擇并購目標時，要充分重視行業優惠因素和地區優惠因素
在同等條件下，優先選擇享有稅收優惠政策的企業，可以使并購后企業整體的稅務負擔較小。
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(2)并購虧損的企業
如果企業并購重組符合特殊性稅務處理的規定，合并企業可以對被合并企業的虧損進行彌補，獲得抵稅收益。
(3)并購上下游企業或關聯企業：減少流通環節，減少流轉稅納稅義務。
2、并購支付方式的納稅籌劃
股權支付：當企業符合特殊性稅務處理的其他條件，且股權支付金額不低于其交易支付總額的85%時，可以使用資產重組的特殊性稅務處理方法
非股權支付：非股權支付采用一般性稅務處理方法
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