【摘要】2017年中級會計職稱考試時間將于9月9日舉行，考生已進入的第二輪提高階段，環球網校為了考生提前熟悉考試試題及測試基礎知識點特整理并發布“2017年中級會計職稱《財務管理》考前40天試卷二”以下內容詳為《中級財務管理》模擬試題，希望考生從考點練習掌握相關內容，供練習，更多資料及試題敬請關注環球網校中級會計職稱頻道!

　　一、單項選擇題

　　1、在下列股利分配政策中，能使企業保持理想的資本結構，使加權平均資本成本最低，并實現企業價值最大化的是(　　)。

　　A.剩余股利政策

　　B.固定股利政策

　　C.固定股利支付率政策

　　D.低正常股利加額外股利政策

　　【答案】A

　　【解析】剩余股利政策是指公司在有良好的投資機會時，根據目標資本結構，測算出投資所需的權益資本額，先從盈余中留用，然后將剩余的盈余作為股利來分配。其優點有：留存收益優先保證再投資的需要，有助于降低再投資的資本成本，保持最佳的資本結構，實現企業價值的長期最大化。

　　2、成本的可控和不可控，隨著條件的變化可能發生相互轉化。下列表述中，不正確的說法是(　　)。

　　A.高層次責任中心的不可控成本，對于較低層次的責任中心來說，一定是不可控的

　　B.低層次責任中心的不可控成本，對于較高層次的責任中心來說，一定是可控的

　　C.某一責任中心的不可控成本，對于另一個責任中心來說則可能是可控的

　　D.某些從短期看屬于不可控的成本，從較長的期間看，可能又成為可控成本

　　【答案】B

　　【解析】高層次責任中心的不可控成本，對于較低層次的責任中心來說，一定是不可控的;低層次責任中心的不可控成本，對于較高層次的責任中心來說，也許是可控的也許是不可控的;某一責任中心的不可控成本，對于另一個責任中心來說則可能是可控的;某些從短期看屬于不可控的成本，從較長的期間看，可能又成為可控成本。

　　3、按照所交易金融工具的屬性，可以將金融市場分為(　　)。

　　A.基礎性金融市場和金融衍生品市場

　　B.資本市場、外匯市場和黃金市場

　　C.發行市場和流通市場

　　D.貨幣市場和資本市場

　　【答案】A

　　【解析】選項B是按融資對象對金融市場進行的分類;選項C是按功能對金融市場進行的分類;選項D是按期限對金融市場進行的分類。

　　4、某公司持有有價證券的平均年利率為5%，公司的現金最低持有量為1500元，現金回歸線為8000元。如果公司現有現金20000元，根據現金持有量隨機模型，此時應當投資于有價證券的金額是(　　)元。

　　A.0

　　B.6500

　　C.12000

　　D.18500

　　【答案】A

　　【解析】根據H=3R-21，所以，現金持有量上限=3×8000-2×1500=21000(元)，大于20000元。根據現金管理的隨機模型的含義，如果現金持有量在規定的控制上下限之問，可以不必進行現金與有價證券的轉換。

　　5、已知某投資項目按14%折現率計算的凈現值大于零，按16%折現率計算的凈現值小于零，則該項目的內部收益率肯定(　　)。

　　A.大于14%，小于16%

　　B.小于14%

　　C.等于15%

　　D.大于16%

　　【答案】A

　　【解析】由插值法的基本原理可知。

　　6、只對公司的業績目標進行考核，不要求股價上漲的股權激勵模式是(　　)。

　　A.業績股票激勵模式

　　B.股票增值權模式

　　C.限制性股票模式

　　D.股票期權模式

　　【答案】A

　　【解析】業績股票激勵模式只對公司的業績目標進行考核，不要求股價的上漲，因此比較適合業績穩定型的上市公司及其集團公司、子公司。

　　7、下列有關作業成本控制表述不正確的是(　　)。

　　A.對于直接費用的確認和分配，作業成本法與傳統的成本計算方法一樣，但對于間接費用的分配，則與傳統的成本計算方法不同

　　B.在作業成本法下，將直接費用視為產品本身的成本，而將間接費用視為產品消耗作業而付出的代價

　　C.在作業成本法下，間接費用分配的對象不再是產品，而是作業活動

　　D.在作業成本法下，對于不同的作業中心，間接費用的分配標準不同

　　【答案】B

　　【解析】在作業成本法下，將間接費用和直接費用都視為產品消耗作業而付出的代價。

　　8、下列屬于混合工具籌資的是(　　)。

　　A.發行可轉換公司債券

　　B.融資租賃

　　C.引入戰略投資者

　　D.首次上市公開發行股票(IPO)

　　【答案】A

　　【解析】融資租賃屬于長期負債籌資;引入戰投資者和首次上市公開發行股票(IPO)屬于股權籌資;我國上市公司目前常見的混合籌資是可轉換債券籌資和認股權證籌資。
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　　9、在保守融資策略中，下列結論成立的是(　　)。

　　A.自發性負債、長期負債和權益資本之和大于永久性流動資產和非流動資產兩者之和

　　B.自發性負債、長期負債和權益資本之和小于永久性流動資產和非流動資產兩者之和

　　C.短期負債融資等于波動性流動資產

　　D.短期負債融資大于波動性流動資產

　　【答案】A

　　【解析】在保守融資策中，自發性負債、長期負債和權益資本，除解決永久性流動資產和非流動資產的資金來源外，還要解決部分波動性流動資產的資金需求，故自發性負債、長期負債和權益資本之和大于永久性流動資產和非流動資產兩者之和，短期負債融資小于波動性流動資產。

　　10、下列股權激勵模式中，適合初始資本投入較少，資本增值較快，處于成長初期或擴張期的企業的股權激勵模式是(　　)。

　　A.股票期權模式

　　B.股票增值權模式

　　C.業績股票激勵模式

　　D.限制性股票模式

　　【答案】A

　　【解析】股票期權模式比較適合那些初始資本投入較少，資本增值較快，處于成長初期或擴張期的企業，如網絡、高科技等風險較高的企業等。

　　11、下列指標中，屬于反映企業經營增長狀況的指標是(　　)。

　　A.資本保值增值率

　　B.已獲利息倍數

　　C.利潤現金保障倍數

　　D.資本收益率

　　【答案】A

　　【解析】選項B屬于債務風險狀況分析指標，選項C、D屬于盈利能力狀況分析指標。

　　12、在對企業進行財務績效評價時，下列屬于評價企業盈利能力狀況的基本指標是(　　)。

　　A.營業利潤率

　　B.資本收益率

　　C.凈資產收益率

　　D.資本保值增值率

　　【答案】C

　　【解析】企業盈利能力狀況以凈資產收益率、總資產報酬率兩個基本指標和營業利潤率、利潤現金保障倍數、成本費用利潤率、資本收益率四個修正指標進行評價。選項D屬于經營增長狀況的基本指標。

　　13、實際產量下實際固定制造費用與預算產量下的標準固定制造費用的差額稱為(　　)。

　　A.能量差異

　　B.產量差異

　　C.效率差異

　　D.耗費差異

　　【答案】D

　　【解析】本題的主要考核點是固定制造費用耗費差異的含義。耗費差異=實際產量下實際固定制造費用一預算產量下的標準固定制造費用。

　　14、預算最主要的特征是(　　)。

　　A.靈活性

　　B.協調性

　　C.計劃性

　　D.數量化和可執行性

　　【答案】D

　　【解析】預算作為一種數量化的詳細計劃，它是對未來活動的細致、周密安排，是未來經營活動的依據，數量化和可執行性是預算最主要的特征。

　　15、在激進融資策略下，波動性流動資產的資金來源是(　　)。

　　A.臨時性負債

　　B.長期負債

　　C.自發性負債

　　D.權益資本

　　【答案】A

　　【解析】激進融資策的特點是：臨時性流動負債既融通波動性流動資產的資金需要，還可滿足一部分永久性流動資產的資金需要。

　　16、內部轉移價格制定時，單位產品的協商價格的上限是市價，下限是(　　)。

　　A.單位成本

　　B.固定成本

　　C.成本總額

　　D.單位變動成本

　　【答案】D

　　【解析】本題考點是協商價格的價格范圍。
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　　17、甲上市公司2014年度的利潤分配方案是每10股派發現金股利12元，預計公司股利可按10%的速度穩定增長，股東要求的收益率為12%，于股權登記日，甲公司股票的預期價格為(　　)元。

　　A.60

　　B.61.2

　　C.66

　　D.67.2

　　【答案】D

　　【解析】當期每股股利=12/10=1.2(元)，股票的價格=1.2×(1+10%)/(12%-10%)+1.2=67.2(元)。

　　18、企業財務管理體制是明確企業各財務層級財務權限、責任和利益的制度，其核心問題是(　　)。

　　A.如何進行財務決策

　　B.如何進行財務分析

　　C.如何配置財務管理權限

　　D.如何實施財務控制

　　【答案】C

　　【解析】本題的考點是企業財務管理體制的含義。企業財務管理體制是明確企業各財務層級財務權限、責任和利益的制度，其核心問題是如何配置財務管理權限，企業財務管理體制決定著企業財務管理的運行機制和實施模式。

　　19、下列最適宜作為考核利潤中心負責人業績的指標是(　　)。

　　A.利潤中心邊際貢獻

　　B.公司利潤總額

　　C.利潤中心部門邊際貢獻

　　D.利潤中心可控邊際貢獻

　　【答案】D

　　【解析】考核利潤中心負責人業績的指標主要是利潤中心可控邊際貢獻。在評價利潤中心業績時，可選擇邊際貢獻、可控邊際貢獻、部門邊際貢獻三種指標。邊際貢獻反映了該利潤中心的盈利能力，但它對業績評價沒有太大的作用;部門邊際貢獻也稱部門毛利，它扣除了利潤中心管理者不可控的間接成本，它反映了部門為企業利潤和彌補與生產能力有關的成本所作的貢獻，更多地用于評價部門業績而不是利潤中心管理者的業績;可控邊際貢獻也稱部門經理邊際貢獻，它衡量了部門經理有效運用其控制下的資源的能力，是評價利潤中心管理者業績的理想指標。

　　20、各種財務目標的基礎是(　　)。

　　A.利潤最大化

　　B.股東財富最大化

　　C.企業價值最大化

　　D.相關者利益最大化

　　【答案】B

　　【解析】利潤最大化、股東財富最大化、企業價值最大化以及相關者利益最大化都是以股東財富最大化為基礎。

　　21、下列關于內部轉移價格的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.市場價格具有客觀真實的特點，能夠同時滿足分部和公司的整體利益，但是它要求產品或勞務具有不完全競爭的外部市場

　　B.協商價格應以正常的市場價格為基礎形成

　　C.雙重價格即由內部責任中心的交易雙方采用不同的內部轉移價格作為計價基礎

　　D.以成本為基礎的轉移定價方法具有簡便、客觀的特點，但存在信息和激勵方面的問題

　　【答案】A

　　【解析】市場價格具有客觀真實的特點，能夠同時滿足分部和公司的整體利益，但是它要求產品或勞務具有完全競爭的外部市場。

　　22、采用ABC控制法對存貨進行控制時，應當重點控制的是(　　)。

　　A.數量較多的存貨

　　B.占用資金較多的存貨

　　C.品種較多的存貨

　　D.庫存時間較長的存貨

　　【答案】B

　　【解析】采用ABC控制法對存貨進行控制時應重點控制A類存貨，A類存貨屬于金額較多，品種數量較少的存貨。

　　23、已知(F/A，10%，9)=13.579，(F/A，10%，11)=18.531。則10年，10%的預付年金終值系數為(　　)。

　　A.17.531

　　B.15.937

　　C.14.579

　　D.12.579

　　【答案】A

　　【解析】預付年金終值系數與普通年金終值系數相比期數加1，系數減1，所以10年，10%的預付年金終值系數=18.531-1=17.531。

　　24、(　　)應當定期組織預算審計，糾正預算執行中存在的問題，充分發揮內部審計的監督作用。

　　A.企業預算委員會

　　B.企業董事會

　　C.企業監事會

　　D.企業財務管理部門

　　【答案】A

　　【解析】企業預算委員會應當定期組織預算審計，糾正預算執行中存在的問題，充分發揮內部審計的監督作用，維護預算管理的嚴肅性。

　　25、使用成本分析模式確定現金持有規模時，在最佳現金持有量下，現金的(　　)。

　　A.機會成本與短缺成本相等

　　B.機會成本等于管理成本與短缺成本之和

　　C.短缺成本等于機會成本與管理成本之和

　　D.機會成本與管理成本相等

　　【答案】A

　　【解析】成本分析模式下，管理成本是固定成本，和現金持有量之間無明顯的比例關系。使用成本分析模式確定最佳現金持有量時，決策的相關成本為機會成本和短缺成本。當機會成本和短缺成本相等時，與現金持有量相關的總成本最低，此時的現金持有量即為最佳現金持有量。
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　　二、多項選擇題

　　1、從作業成本管理的角度來看，降低成本的途徑具體包括(　　)。

　　A.作業消除

　　B.作業減少

　　C.作業共享

　　D.作業選擇

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】從作業成本管理的角度來看，降低成本的途徑主要是改善作業，提高增值作業的效率和消除或減少非增值作業。具體包括：作業消除、作業選擇、作業減少和作業共享。

　　2、下列屬于現階段股權激勵主要模式的有(　　)。

　　A.股票期權模式

　　B.股票增值權模式

　　C.業績股票模式

　　D.限制性股票模式

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】現階段，股權激勵模式主要有：股票期權模式、限制性股票模式、股票增值權模式、業績股票模式和虛擬股票模式等。

　　3、采用銷售百分比法預測對外籌資需要量時，下列影響因素的變動會使對外籌資需要量減少的有(　　)。

　　A.降低股利支付率

　　B.增加固定資產的購置

　　C.提高留存收益率

　　D.提高銷售凈利率

　　【答案】A,C,D

　　【解析】根據銷售百分比法預測對外籌資需要量的計算公式可知，選項A、C、D都會導致留存收益增加，因此會導致對外籌資需要量的減少，而增加固定資產的購置會增加對外籌資需要量。

　　4、乙企業目前的流動比率為1.5，若賒購材料一批，將會導致乙企業(　　)。

　　A.速動比率降低

　　B.流動比率降低

　　C.營運資金增加

　　D.短期償債能力增強

　　【答案】A,B

　　【解析】賒購材料會使存貨增加，流動負債增加，不影響速動資產，所以速動比率降低，選項A正確;由于流動比率大于1，流動比率分子、分母同時增加相同金額，流動比率的比值則會降低，選項B正確;賒購原材料使流動資產和流動負債等額增加，所以營運資金不變，選項C錯誤;流動比率降低，短期償債能力減弱，選項D錯誤。

　　5、下列關于全面預算中的利潤表預算編制的說法中，正確的有(　　)。

　　A.“銷售收入”項目的數據，來自銷售預算

　　B.“銷貨成本”項目的數據，來自生產預算

　　C.“銷售及管理費用”項目的數據，來自銷售及管理費用預算

　　D.“所得稅費用”項目的數據，通常是根據利潤表預算中的“利潤總額”項目金額和本企業適用的法定所得稅稅率計算出來的

　　【答案】A,C

　　【解析】在編制利潤表預算時，“銷售收入”項目的數據，來自銷售預算，所以，選項A正確;“銷貨成本”項目的數據，來自產品成本預算，所以，選項B錯誤;“銷售及管理費用”項目的數據，來自銷售及管理費用預算，所以，選項C正確;“所得稅費用”項目的數據是在利潤規劃時估計的，并已列入現金預算，它不是根據“利潤總額”項目金額和本企業適用的法定所得稅稅率計算出來的，所以，選項D錯誤。

　　6、所有者通過經營者損害債權人利益的常見形式有(　　)。

　　A.未經債權人同意發行新債券

　　B.未經債權人同意向銀行借款

　　C.投資于比債權人預計風險要高的新項目

　　D.不盡力增加企業價值

　　【答案】A,B,C

　　【解析】所有者總是希望經營者盡力增加企業價值的，所以選項D不正確。

　　7、下列符合股利分配代理理論的觀點的有(　　)。

　　A.股利政策是協調股東與管理者之間代理關系的一種約束機制

　　B.股利政策向市場傳遞有關公司未來盈利能力的信息

　　C.用留存收益再投資帶給投資者的收益具有較大的不確定性

　　D.理想的股利政策應當使代理成本和外部融資成本兩種成本之和最小

　　【答案】A,D

　　【解析】選項B是信號傳遞理論的觀點;選項C是“手中鳥”理論的觀點。

　　8、可轉換債券設置合理的回售條款，可以(　　)。

　　A.保護債券投資人的利益

　　B.可以促使債券持有人轉換股份

　　C.可以使投資者具有安全感，因而有利于吸引投資者

　　D.可以使發行公司避免市場利率下降后，繼續支付較高的利率所蒙受的損失

　　【答案】A,C

　　【解析】本題的主要考核點是可轉換債券回售條款的意義。選項B、D是可轉換債券贖回條款的優點。

　　9、關于財務風險，下列說法正確的有(　　)。

　　A.風險程度大小受借人資金對自有資金比例的影響

　　B.自有資金比例越大，風險程度越大

　　C.借入資金比例越小，風險程度越小

　　D.加強財務風險管理，關鍵在于要維持適當的負債水平

　　【答案】A,C,D

　　【解析】財務風險是由于負債籌資引起的風險，負債比重越大，財務風險越大。

　　10、下列采用量本利分析法計算銷售利潤的公式中，正確的有(　　)。

　　A.銷售利潤=銷售收入×變動成本率-固定成本

　　B.銷售利潤=銷售收入×(1-邊際貢獻率)-固定成本

　　C.銷售利潤=銷售收入×(1-變動成本率)-固定成本

　　D.銷售利潤=(銷售收入-保本銷售額)×邊際貢獻率

　　【答案】C,D

　　【解析】銷售利潤=銷售收入×邊際貢獻率-固定成本=銷售收入×(1-變動成本率)-固定成本，選項C正確;(銷售收入-保本銷售額)×邊際貢獻率=安全邊際額×邊際貢獻率=銷售利潤，所以選項D正確。
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　　三、判斷題

　　1、通過技術轉讓、特許經營、戰略聯盟、租賃經營和業務外包等屬于減少風險的對策。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】通過技術轉讓、特許經營、戰聯盟、租賃經營和業務外包等屬于轉移風險的對策。

　　2、現金折扣是企業對顧客在商品價格上的扣減，目的是為了降低價格，增加產品在市場上的競爭力。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】現金折扣是企業對顧客在商品價格上的扣減，但向顧客提供這種價格上的優惠主要目的在于吸引顧客為享受優惠而提前付款，縮短企業的平均收款期。

　　3、采用內部轉移價格主要是為了考核、評價責任中心的業績，并不強求各責任中心的轉移價格完全一致，可分別采用對不同責任中心最有利的價格為計價的依據。(　　)

　　【答案】對

　　【解析】本題的考點是雙重價格的應用依據。

　　4、一旦企業與銀行在協議中規定了信貸額度，則在協議的有效期內，只要企業的借款總額不超過信貸限額，銀行必須滿足企業任何時候任何用途的借款要求。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】在信貸額度協議中，如果企業信譽惡化，即使在信貸期內，企業也可能得不到借款;而在周轉信貸協議中，有效期內，只要企業借款總額未超過最高限額，銀行必須滿足企業任何時候提出的借款要求。

　　5、滾動預算可以克服零基預算的缺點，保持預算的連續性和完整性。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】滾動預算可以克服定期預算的缺點，零基預算可以克服增量預算的缺點。

　　6、兩種完全正相關的股票組成的證券組合不能抵銷任何風險。(　　)

　　【答案】對

　　【解析】當兩種股票完全正相關(相關系數=1)時，不能抵銷任何風險。

　　7、與寬松的流動資產投資策略相比，緊縮的流動資產投資策略可能伴隨著更高的風險。(　　)

　　【答案】對

　　【解析】緊縮的流動資產投資策可能由于更緊的應收賬款信用決策和較低的存貨占用水平，或由于缺乏現金用于償還應付賬款而具有更高的風險，因此，該說法是正確的。

　　8、不同證券的投資組合可以降低風險，組合中證券的種類越多，其風險分散化效應就越強，可以達到全部證券的投資組合風險為零。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】一般來講，隨著證券資產組合中資產個數的增加，證券資產組合的風險會逐漸降低，當資產的個數增加到一定程度時，組合風險的降低將非常緩慢直到不再降低。系統性風險不能隨著資產種類增加而分散。

　　9、應收賬款保理實質就是一種委托收賬管理的方式。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】保理是一項綜合性的金融服務方式，其同單純的融資或收賬管理有本質區別。應收賬款保理是企業將賒銷形成的未到期應收賬款在滿足一定條件的情況下，轉讓給保理商，以獲得銀行的流動資金支持，加快資金的周轉。

　　10、最佳的保險儲備應該是使缺貨損失達到最低。(　　)

　　【答案】錯

　　【解析】最佳的保險儲備應該是使缺貨損失和保險儲備的儲存成本之和達到最低。
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　　四、計算分析題

　　1、A公司的有關資料如下：(1)A公司2015年第7—9月實際銷售額分別為38000萬元、36000萬元和41000萬元，預計2015年10月份銷售額為40000萬元。該公司每月銷售收入中有70%能于當月收現，20%于次月收現，10%于第三個月收訖，不存在壞賬。假定該公司銷售的產品在流通環節需繳納消費稅，稅率為10%，并于當月以現金繳納。

　　(2)該公司2015年9月末現金余額為80萬元，應付賬款余額為5000萬元(需在2015年10月份付清)，不存在其他應收應付款項。

　　(3)2015年10月份有關項目預計資料如下：采購材料8000萬元(當月付款70%);工資及其他支出8400萬元(用現金支付);制造費用8000萬元(其中折舊費等非付現費用為4000萬元);營業費用和管理費用1000萬元(用現金支付);預交所得稅1900萬元;購買設備12000萬元(用現金支付)。

　　(4)現金不足時，通過向銀行借款解決。公司要求月末現金余額不低于60萬元，借款額要求是50萬的整數倍，假設不考慮利息。

　　要求：根據上述資料，計算該公司的下列預算指標：

　　(1)2015年10月份的現金收入、現金支出和現金余缺額;

　　(2)2015年10月企業應向銀行借款的最低金額;

　　(3)2015年1O月末企業的應收賬款余額。

　　【答案】

　　(1)現金流入=36000×10%+41000×20%+40000×70%=39800(萬元)

　　現金流出=(8000×70%+5000)+8400+(8000-4000)+1000+40000×10%+1900+12000=41900(萬元)

　　現金余缺=80+39800-41900=-2020(萬元)

　　(2)2020+60=2080(萬元)

　　由于必須是50萬的整數倍，所以應向銀行借款的最低金額為2100萬元。

　　(3)10月末應收賬款余額=41000×10%+40000×30%=16100(萬元)。

　　2、某物業公司在服務住宅區內開設了一家家政服務中心，為住宅區內住戶提供鐘點家政服務。

　　家政服務中心將物業公司現有辦公用房作為辦公場所，每月固定分攤物業公司折舊費、水電費、電話費等共計4000元。此外，家政服務中心每月發生其他固定費用900元。

　　家政服務中心現有2名管理人員，負責接聽顧客電話、安排調度家政工人以及其他管理工作，每人每月固定工資2000元;招聘家政工人50名，家政工人工資采取底薪加計時工資制，每人除每月固定工資350元外，每提供1小時家政服務還可獲得6元錢。.家政服務中心按提供家政服務小時數向顧客收取費用，目前每小時收費10元，每天平均有250小時的家政服務需求，每月按30天計算。

　　根據目前家政工人的數量，家政服務中心每天可提供360小時的家政服務。為了充分利用現有服務能力。家政服務中心擬采取降價10%的促銷措施。預計降價后每天的家政服務需求小時數將大幅提高。

　　要求：

　　(1)計算采取降價措施前家政服務中心每月的邊際貢獻和稅前利潤。

　　(2)計算采取降價措施前家政服務中心每月的保本銷售量和安全邊際率。

　　(3)降價后每月家政服務需求至少應達到多少小時，降價措施才是可行的?此時的安全邊際是多少?

　　【答案】

　　(1)銷售收入=250×30×10=75000(元)

　　變動成本=250×30×6=45000(元)

　　邊際貢獻=75000-45000=30000(元)

　　固定成本=4000+900+2000×2+350×50=26400(元)

　　稅前利潤=30000-26400=3600(元)

　　(2)保本銷售量=固定成本/(單價一單位變動成本)=26400/(10-6)=6600(小時)安全邊際率=(正常銷售量一保本銷售量)/正常銷售量=(250×30-6600)/(250×30)=12%

　　(3)設降價后每月家政服務需求至少應達到X小時，則有：X×[10×(1-10%)-6]-26400=3600，求得X=10000(小時)

　　降價后每月家政服務需求至少應達到10000小時，降價措施才是可行的。保本銷售量=固定成本/(單價-單位變動成本)=26400/[10×(1-10%)-6]=8800(小時)

　　安全邊際量=正常銷售量-保本銷售量=10000-8800=1200(小時)

　　安全邊際=安全邊際量×單價=1200×10×(1-10%)=10800(元)。
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　　五、綜合題

　　1、A公司是一家零售商，正在編制12月份的預算，有關資料如下：(1)預計的2014年11月30日資產負債表如下(單位：萬元)：(2)銷售收入預計：2014年11月200萬元，12月220萬元，2015年1月230萬元。(3)銷售收現預計：銷售當月收回60%，次月收回38%，其余2%無法收回(壞賬)。(4)采購付現預計：銷售商品的80%在前一個月購入，銷售商品的20%在當月購入;所購商品的進貨款項，在購買的次月支付。(5)預計12月份購置固定資產需支付60萬元;全年折舊費216萬元，每月的折舊費相同;除折舊外的其他管理費用均須用現金支付，預計12月份為26.5萬元;12月末歸還一年前借人的到期借款120萬元。(6)預計銷售成本率75%。(7)預計銀行借款年利率10%，還款時支付利息。(8)企業最低現金余額5萬元;預計現金余額不足5萬元時，在每月月初從銀行借人，借款金額是1萬元的整數倍。(9)假設公司按月計提應計利息和壞賬準備。

　　要求：計算下列各項的12月份預算金額：

　　(1)銷售收回的現金、進貨支付的現金、本月新借入的銀行借款;

　　(2)計算預計資產負債表中的現金、應收賬款、應付賬款、存貨項目的金額;

　　(3)稅前利潤。

　　【答案】

　　(1)①銷售收回的現金=220×60%+200×38%=132+76=208(萬元)

　　②進貨支付的現金=(220×75%)×80%+(200×75%)×20%=162(萬元)

　　③12月份預計現金收支差額=22+208-162-60-26.5-120×(1+10%)=-150.5(萬元)

　　要求12月月末至少應達到5萬元的余額，則應從銀行借人156萬元

　　(2)①現金金額=-150.5+156=5.5(萬元)

　　②應收賬款金額=220×38%=83.6(萬元)

　　③應付賬款金額=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(萬元)

　　④12月進貨成本=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(萬元)

　　12月銷貨成本=220×75%=165(萬元)

　　存貨金額=期初存貨+本期購貨-本期銷貨=132+171-165=138(萬元)

　　(3)稅前利潤=營業收入-營業成本-管理費用-資產減值損失-財務費用=220-220×75%-(216/12+26.5)-220×2%-(120+156)×10%/12=3.8(萬元)。
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