【摘要】2017年的中級會計職稱已進入提高階段，環(huán)球網(wǎng)校為了讓考生更好學(xué)習(xí)中級會計職稱頻道特整理并發(fā)布“2017年中級會計職稱《財務(wù)管理》第九章第三節(jié)企業(yè)投資納稅管理”以下內(nèi)容詳細介紹了關(guān)于第九章收入與分配管理的相關(guān)內(nèi)容，希望考生牢固掌握第三節(jié)納稅管理的相關(guān)知識點，供中級會計職稱考生學(xué)習(xí)。更多資料敬請關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校中級會計職稱考試頻道!

　　企業(yè)投資納稅管理

　　一、直接對外投資納稅管理(環(huán)球網(wǎng)校提供企業(yè)投資納稅管理)

　　1、投資組織形式的納稅籌劃

　?、俟局破髽I(yè)與合伙企業(yè)的選擇：

　　公司制企業(yè)股東面臨著雙重稅收問題。

　　而合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，只課征各個合伙人分得收益的個人所得稅。

　?、谧庸九c分公司的選擇：

　　子公司需要獨立申報企業(yè)所得稅，分公司的企業(yè)所得稅由總公司匯總計算并繳納。

　　(2)投資行業(yè)的納稅籌劃

　　應(yīng)盡可能選擇稅收負擔較輕的行業(yè)。

　　【提示】對于國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;對于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)進行國家重點扶持和鼓勵的投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。

　　(3)投資地區(qū)的納稅籌劃

　　企業(yè)在選擇注冊地點時，應(yīng)考慮不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策。

　　【提示】對設(shè)在西部地區(qū)屬于國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，在2011年1月1日至2020年12月31日期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　(4)投資收益取得方式的納稅籌劃

　　在選擇回報方式時，投資企業(yè)可以利用其在被投資企業(yè)中的地位，使被投資企業(yè)進行現(xiàn)金股利分配，這樣可以減少投資企業(yè)取得投資收益的所得稅負擔。

　　而企業(yè)賣出股份所取得的投資收益則需要交納企業(yè)所得稅。

　　【提示】根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益為企業(yè)的免稅收入，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　2、直接對內(nèi)投資納稅管理

　　(1)固定資產(chǎn)投資

　　稅法對固定資產(chǎn)的涉稅事項處理均有詳細的規(guī)定，在投資環(huán)節(jié)的納稅籌劃較少。

　　(2)無形資產(chǎn)投資

　　企業(yè)在具備相應(yīng)的技術(shù)實力時，應(yīng)該進行自主研發(fā)，從而享受加計扣除優(yōu)惠。

　　【提示】為了鼓勵自主研發(fā)和創(chuàng)新，我國企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)的計入當期損益、在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　二、間接投資納稅管理

　　與直接投資相比，間接投資考慮的稅收因素較少，但也有納稅籌劃的空間。

　　【提示】我國國債利息收入免交企業(yè)所得稅，當可供選擇債券的回報率較低時，應(yīng)該將其稅后投資收益與國債的收益相比，再作決策。

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　　單項選擇題

　　1、已知當前的國債利率為3%，某公司適用的所得稅稅率為25%。出于追求最大稅后收益的考慮，該公司決定購買一種金融債券,該金融債券的利率至少應(yīng)為( )。

　　A.2.65%

　　B.3%

　　C.3.75%

　　D.4%

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，國債利息收益免交企業(yè)所得稅，而購買企業(yè)債券取得的收益需要繳納企業(yè)所得稅。所以本題中購買金融債券要想獲得與購買國債相同的收益率，其利率應(yīng)為3%/(1-25%)=4%。

　　多項選擇題

　　1、我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除，具體方法為(　　)。

　　A.未形成無形資產(chǎn)的直接計入當期損益，據(jù)實扣除

　　B.未形成無形資產(chǎn)的計入當期損益，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除

　　C.形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷

　　D.形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的100%進行攤銷

　　【答案】BC

　　【解析】選項B、C為我國企業(yè)所得稅法的規(guī)定。

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