一、單項選擇題

　　1、某電器商場為增值稅一般納稅人，2013年10月，該商場舉行促銷活動，規定顧客購物每滿100元可積10分，不足l00元部分不積分，積分可在1年內兌換成與積分數相等金額的商品。某顧客購買了8190元(含增值稅額)的筆記本電腦，該筆記本電腦的成本為5400元。預計該顧客將在有效期內兌換全部積分。不考慮其他因素，商場銷售該筆記本電腦時應確認的收入為( )元。(環球網校提供收入試題)

　　A.0

　　B.7380

　　C.7000

　　D.6190

　　【答案】D

　　【解析】按照積分規則，該顧客共獲得積分810分，其公允價值為810元，因此該商場應確認的收入=8190/1.17(取得的不含稅價款)-810(積分公允價值)=6190(元)。

　　2、下列事項中，商品所有權上的主要風險和報酬已轉移給購買方的是( )。

　　A.甲公司與乙公司簽訂標的物為一艘船舶的定制合同，價值5000萬元，檢驗工作是合同的重要組成部分，甲公司已按時完成該船舶的建造，并通過了乙公司的檢驗

　　B.甲公司向乙公司銷售某產品，同時承諾：如果售出商品在2個月內出現質量問題，乙公司可以要求退貨。由于該產品是新產品，甲公司無法可靠估計退貨比例

　　C.甲公司以預收款方式向乙公司銷售商品，已收到乙公司的預付款，相關商品尚未發出

　　D.甲公司向乙公司銷售一批商品，同時約定于6個月后按l00萬元的價格將該商品購回

　　【答案】A

　　【解析】 選項B，退貨期滿時，商品所有權上的主要風險和報酬才發生轉移;選項C，實物交付時商品所有權上的主要風險和報酬才轉移給購買方;選項D，屬于融資性質的售后回購，相當于以商品做抵押進行借款，商品所有權上的主要風險和報酬自始至終都未轉移給購買方。

　　3、甲公司于2013年4月委托乙商店代銷A產品1500件，該批產品的實際成本為l50萬元，代銷價格(不含增值稅額)為300萬元，乙商店按代銷價款的10%收取手續費。當年12月31日甲公司收到乙商店交付的代銷清單，列明已銷售A產品l000件，甲公司收到代銷清單時向乙商店開具增值稅專用發票，甲公司2013年因該事項應確認的銷售收入為( )萬元。

　　A.200

　　B.300

　　C.180

　　D.270

　　【答案】A

　　【解析】甲公司2013年因該事項應確認的銷售收入=300×1000/1500=200(萬元)

　　4、甲公司對家電產品實行“包退、包換、包修”的銷售政策。2015年11月，該公司共銷售家電產品取得價款200萬元(不含增值稅)。根據以往經驗：包退產品占1%，包換產品占3%，包修產品占2%。該公司2015年11月份在銷售商品時應確認的收入金額為( )萬元。

　　A.200

　　B.196

　　C.198

　　D.188

　　【答案】A

　　【解析】該公司2015年11月份在銷售商品的當時應確認的收入金額為200萬元，在2015年11月底再確認估計的銷售退回。

　　5、2013年1月10日，A公司銷售給B公司一批商品，售價200萬元，成本為l50萬元，雙方適用的增值稅稅率均為l7%，款項尚未支付，2013年3月15日，B公司發現該批商品存在一定的外包裝問題，但不影響質量和正常的使用，故要求A公司給予一定的折讓，經核實產品確實存在包裝瑕疵，經協商，A公司同意給予3%的銷售折讓，假定不考慮其他相關因素，下列說法正確的是( )。

　　A.2013年1月10日A公司不應確認收入

　　B.2013年3月15日A公司應沖減3月份收入6萬元

　　C.2013年3月15日A公司應沖減3月份成本4.5萬元

　　D.2013年3月15日A公司應計入“以前年度損益調整”借方6萬元

　　【答案】B

　　【解析】A公司的銷售折讓發生在3月份，直接沖減3月份的收入即可，不涉及退貨，因此不需沖減成本。

　　6、下列關于讓渡本企業資產使用權的說法中，不正確的是( )。

　　A.如果合同或協議約定一次性收取使用費、且不提供后續服務的，應當視同銷售該項資產，一次性確認收入

　　B.金融企業讓渡現金使用權取得的利息收入屬于讓渡資產使用權收入

　　C.如果合同或協議約定一次性收取使用費，同時提供后續服務的，應在合同或協議約定的有效期內分期確認收入

　　D.處置無形資產所有權取得的收益屬于讓渡資產使用權收入

　　【答案】D

　　【解析】選項D屬于轉讓資產所有權形成的利得。

　　7、2013年11月10日，甲公司與A公司簽訂了一項生產線維修合同。合同規定維修總價款為93.6萬元(含增值稅額，增值稅稅率17%)，合同期為6個月。合同簽訂日預收價款50萬元。至12月31日，已實際發生維修費用35萬元，預計還將發生維修費用l5萬元。甲公司按實際發生的成本占預計總成本的比例確定勞務的完工程度。假定提供勞務的交易結果能夠可靠地估計，甲公司2013年應確認的勞務收入為( )萬元。

　　A.80

　　B.65.52

　　C.56

　　D.35

　　【答案】C

　　【解析】不含稅的合同總價款=93.6/(1+17%)=80(萬元)，勞務完工程度=35/(35+15)×100%=70%，本期確認的收入=80×70%=56(萬元)。
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　　二、多項選擇題

　　1、下列關于售后租回業務的說法中，正確的有( )。

　　A.售后租回是指銷售商品的同時，銷售方同意在日后再將同樣的商品租回的銷售方式

　　B.如果售后租回交易認定為融資租賃的，售價和賬面價值之間的差額應當予以遞延，并按照該項租賃資產的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調整

　　C.如果售后租回交易認定為經營租賃的，如果售價大于公允價值，則售價和公允價值之間的差額應當予以遞延，并在租賃期內分攤

　　D.如果有確鑿證據表明認定為融資租賃的售后租回交易是按照公允價值達成的，售價與資產賬面價值的差額應當計入當期損益

　　【答案】A,B,C

　　【解析】選項D，如有確鑿證據表明認定為經營租賃的售后租回交易是按公允價值達成的，售價與資產賬面價值的差額應計入當期損益;售后租回形成融資租賃的，不能確認當期 損益。

　　2、下列關于銷售折扣、銷售折讓的說法中，正確的有( )。

　　A.商業折扣是企業為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除，企業應按折扣后的金額確定收入

　　B.現金折扣是在銷售商品收入金額確定的情況下，債權人為鼓勵債務人在規定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除

　　C.現金折扣實際發生時，應沖減企業原確認的營業收入

　　D.對于銷售折讓，一般銷售行為在先，購貨方希望售價折讓在后，銷售折讓發生時(非日后期間)，應當直接沖減當期銷售商品收入

　　【答案】A,B,D

　　【解析】選項C，現金折扣實際發生時計入財務費用。

　　3、關于與建造合同相關會計處理的表述中，正確的有( )。

　　A.建造合同完成后相關殘余物資取得的零星收益，應計入營業外收入

　　B.處于執行中的建造合同預計總成本超過合同總收入的，應計提在建工程減值準備

　　C.建造合同收入包括合同規定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入

　　D.建造合同結果在資產負債表日能夠可靠估計的，應當采用完工百分比法確認合同收入和合同費用

　　【答案】C,D

　　【解析】選項A，合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關的零星收益，應當沖減合同成本;選項B，建造合同計提減值損失時，是通過“存貨跌價準備”核算的，借記“資產減值損失”，貸記“存貨跌價準備”。

　　4、下列關于收入的表述中，正確的有( )。

　　A.宣傳媒介的收費，應在相關廣告或商業行為開始出現于公眾面前時確認收入

　　B.包括在商品售價內不可區分的服務費，在提供服務的期間內分期確認收入

　　C.提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入

　　D.長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發生時確認收入

　　【答案】A,C,D

　　【解析】選項B，應全部作為銷售商品收入處理。

　　5、下列各項中，表明已售商品所有權的主要風險和報酬尚未轉移給購貨方的有(　　)。

　　A.銷售商品的同時，約定日后將以融資租賃方式租回

　　B.銷售商品的同時，約定日后將以高于原售價的固定價格回購

　　C.已售商品附有無條件退貨條款，但不能合理估計退貨的可能性

　　D.向購貨方發出商品后，發現商品質量與合同不符，很可能遭受退貨

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項A，售后租回，且是以融資方式租回資產的，是將資產售價和賬面價值差額計入遞延收益，不確認損益，銷售資產的風險和報酬沒有轉移;選項B，銷售商品，用固定價格回購的交易屬于融資交易，銷售資產的風險和報酬沒有轉移，將收到款項計入其他應付款核算;選項C，銷售商品無法估計退貨率的，銷售時不能確認收入的實現，銷售資產的風險和報酬沒有轉移;選項D，該項交易很可能發生退貨，說明經濟利益不是很可能流入企業，不滿足收入確認條件，銷售資產的風險和報酬沒有轉移。
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　　三、判斷題

　　1、M公司于2014年年末委托某運輸公司向某企業交付一批產品。由于驗收時發現部分產品有破損，該企業按照合同約定要求M公司采取減價等補償措施或者全部予以退貨，M公司以產品破損是運輸公司責任為由而拒絕對方要求。由于發貨前已收到該企業預付的全部貨款，M公司于2014年確認了相應主營業務收入。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】由于該貨物存在可能被退回的情形，并且銷售企業并沒有采取任何措施，即無法確定退貨的可能性，M公司銷售的該批產品的主要風險和報酬還沒有真正轉移，因此不應當確認收入。

　　2、施工過程中尚未安裝、使用或耗用的材料費用也是應當計入到累積實際發生的合同成本中。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】與合同未來活動相關的合同成本，包括施工中尚未安裝、使用或耗用的材料費用，為保證確定完工進度的可靠性，不應將這部分成本計入累計實際發生的合同成本中。
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