2017年中級會計職稱《中級會計實務》商業實質的判斷
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商業實質的判斷
一、商業實質的判斷條件(環球網校提供商業實質)
認定某項非貨幣性資產交換具有商業實質，必須滿足下列條件之一：
滿足下列條件之一的非貨幣性資產交換具有商業實質：
(1)換入資產的未來現金流量在風險、時間和金額方面與換出資產顯著不同。
(2)換入資產與換出資產的預計未來現金流量現值不同，且其差額與換入資產和換出資產的公允價值相比是重大的。
二、關聯方之間交換資產與商業實質的關系
在確定非貨幣性資產交換是否具有商業實質時，企業應當關注交易各方之間是否存在關聯方關系。
關聯方關系的存在可能導致發生的非貨幣性資產交換不具有商業實質。
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多項選擇題
1、下列各項中，能夠據以判斷非貨幣性資產交換具有商業實質的有( )。
A.換入資產與換出資產未來現金流量的風險、金額相同，時間顯著不同
B.換入資產與換出資產未來現金流量的時間、金額相同，風險顯著不同
C.換入資產與換出資產未來現金流量的風險、時間相同，金額顯著不同
D.換入資產與換出資產的預計未來現金流量現值不同，且其差額與換入資產和換出資產的公允價值相比是重大的
【答案】ABCD
【解析】滿足下列條件之一的非貨幣性資產交換視為具有商業實質：(1)換入資產的未來現金流量在風險、時間和金額方面與換出資產顯著不同;(2)換人資產與換出資產的預計未來現金流量現值不同，且其差額與換入資產和換出資產的公允價值相比是重大的。
2、不具有商業實質、不涉及補價的非貨幣性資產交換中，影響換人資產人賬價值的因素有( )。
A.換出資產的賬面余額
B.換出資產的公允價值
C.換入資產的公允價值
D.換出資產已計提的減值準備
【答案】AD
【解析】此種情況下，換入資產的成本一換出資 產的賬面價值+為換入資產應支付的相關稅費， 這里強調用換出資產的賬面價值，選項A和選 項D會影響換出資產賬面價值。
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