2020年中級經濟師《經濟基礎》考點：第十三章稅負轉嫁的方式及影響因素
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【考點三】稅負轉嫁的方式及影響因素
一、稅負轉嫁的含義及方式
1、稅負轉嫁的含義：
稅負轉嫁是指納稅人在繳納稅款后，通過各種途徑將稅收負擔全部或部分轉移給他人的過程。也就是說最初繳納稅款的法定納稅人不一定是該稅收的最后負擔者。稅收負擔轉嫁的最后結果形成稅負歸宿(補：稅負歸宿表明全部稅收負擔最后是由誰來承擔的)。
2、稅負轉嫁的方式
【經典例題】
【 例題：2015 年單選題】在資本物品交易中，生產要素購買者將所購買的生產要素未來應當繳納的稅款，通過從購入價格中預先扣除(壓低生產要素購買價格)的方法，向后轉嫁給生產要素的出售者，這種稅收轉嫁稱為( )。
A.后轉
B.前轉
C.消轉
D.稅收資本化
【答案】D
【解析】 本題關注題干中的“未來”可選擇“稅收資本化”。
二、影響稅負轉嫁的因素
1.應稅商品供給與需求的彈性
商品的供給與需求彈性是決定稅負轉嫁狀況的關鍵因素。
(1)如果需求彈性較大，供給彈性較小，則稅負將主要由納稅人自己承擔，商品不容易轉嫁。
(2)如果需求彈性較小，供給彈性較大，稅負將主要由他人負擔，商品較易轉嫁。
2.課稅商品的性質
一般情況下：
(1)對生活必需品的課稅，因對其消費是必不可少的，需求彈性小，稅負容易轉嫁。
(2)對非生活必需品課稅，因對其消費不是必不可少的，需求彈性大，稅負不易轉嫁
3.課稅與經濟交易的關系
一般情況下：
(1)與經濟交易無關而直接對納稅人課征的稅，是不容易轉嫁的(如對企業征收所得稅和對個人征收個人所得稅)。
(2)通過經濟交易過程而間接對納稅人征收的稅，是比較容易轉嫁的(如對商品征收的增值稅、消費稅)。
4.課稅范圍的大小一般情況下：
(1)課稅范圍越廣泛，越不容易對商品的購買者產生替代效應，使需求缺乏彈性，課稅商品價格的提高變得比較容易，稅負容易轉嫁;
(2)課稅范圍越狹窄，越容易對商品的購買者產生替代效應，使需求具有彈性，課稅商品價格的提高變得艱難，稅負難以轉嫁。
此外，稅負轉嫁情況如何還與商品的競爭程度有關。
【總結】 生活必需品、課稅范圍廣泛的商品、商品競爭程度小的商品，需求價格彈性小的商品，均屬于提高價格，收入增加的商品，稅負容易轉嫁。
【經典例題】
【例題：2017 年單選題】關于稅負轉嫁的說法，正確的是() 。
A.對非生活必需品的課稅，稅負容易轉嫁
B.課稅范圍越狹窄，稅負越容易轉嫁
C.對需求彈性小的商品課稅，稅負容易轉嫁
D.與經濟交易無關而直接對納稅人課征的稅，稅負容易轉嫁
【答案】C
【解題思路】需求價格彈性小的商品，提高價格，銷售量下降幅度較小，最終銷售收入會有所增加 ，所以站在賣方角度“漲價好”，稅負容易轉嫁。
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