2020年中級經濟師《經濟基礎》考點：第十三章稅收的含義、特征及拉弗曲線
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【考點二】稅收的含義、特征及拉弗曲線
一、稅收的基本含義
稅收已成為各國政府財政收入的最主要形式。
稅收是國家為實現其職能，憑借其政治權力，依法參與單位和個人的財富分配、強制、無償的取得財政收入的一種形式。
稅收的內涵包括：
1.稅收的征收主體是國家，征收客體是單位和個人;
2.稅收的征收目的是為滿足國家實現其職能的需要或者說是滿足社會公共需要;
3.稅收征收的依據是法律，憑借的是政治權力，而不是財產權力;
4.征稅的過程是物質財富從私人部門單向地、無償地轉移給國家的過程
5.從稅收征收的直接結果看，國家通過稅收方式取得財政收入。
【經典例題】
【例題：多選題】關于稅收的表述正確的是() 。
A 稅收的征收主體是國家
B 稅收征收的依據是法律，憑借的是財產權力
C 征稅的過程是物質財富從私人部門單向地、無償地轉移給國家的過程
D 稅收的征收目的是為滿足國家實現其職能的需要或者說是滿足社會公共需要
E 各國政府財政收入的最主要形式是稅收
【答案】ACDE
【解析】稅收征收的依據是法律，憑借的是政治權力，而不是財產權力
二、稅收的基本特征
1.強制性。稅收的強制性是指政府以社會管理者的身份，直接憑借政治權力，通過法律形式對社會產品實行強制征收。
2.無償性。稅收的無償性是指政府向納稅人進行的無需償還的征收。這種無償性特征體現在兩方面：
一是指政府獲得稅收收入后無需向納稅人直接付出任何報酬;
二是指政府征到的稅收不再直接返還給納稅人本人。
無償性是稅收本質的體現。它反映的是一種社會產品所有權、支配權的單方面轉移關系，而不是等價交換關系。稅收的無償性是區分稅收收入與其他財政收入形式的重要特征。
3.固定性。稅收的固定性是指國家通過法律形式預先規定了征稅對象、稅基及稅率等要素。稅收征納雙方必須按稅法規定征稅和納稅，雙方都無權隨意變更征納標準。
【經典例題】
【例題：2009 年單選題】稅收的基本特征包括強制性、無償性和( )。
A.效益性
B.準確性
C.固定性
D.公開性
【答案】C
三、拉弗曲線與征稅的限度
【提示 1】低稅率區，稅收收入將隨稅率的增加而增加，但稅收會對納稅人投資和工作的積極性產生影響，繼續提高邊際稅率超過一定的限度，將對勞動供給和投資產生負刺激，進而抑制經濟增長，使稅基減小，稅收收入下降。
【提示 2】該曲線的基本含義是：保持適度的宏觀稅負水平是促進經濟增長的一個重要條件。拉弗曲線提示各國政府：征稅有“禁區”，要注意涵養稅源。
【經典例題】
【2018 年真題：單選題 】按照拉弗曲線的描述，正確的是( ) 。
A、在較低的稅率區間內，稅收收入將隨稅率的降低而增加
B、稅率的提高不會對勞動供給產生負激勵
C、隨著稅率的提高稅收收入一直增加
D、在高的稅率區間內，稅收收入將隨稅率的增加而降低
【答案】D
【解析】本題通過拉弗曲線的形狀即可判斷。拉弗曲線是“倒 U”的形狀，橫軸為稅率，縱軸為稅收收入或經濟增長。在較低的稅率區間內，稅收收入將隨著稅率的增加而增加，但由于稅收畢竟會對納稅人投資和工作的積極性產生影響，繼續提高邊際稅率超過一定的限度，將對勞動供給與投資產生負激勵，進而抑制經濟增長，使稅基減小，稅收收入下降，即在高稅率區間，稅收收入將隨稅率的增加而減少，本題 D 項正確。
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