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【真題：2007年單選】某國有企業1994年開始經營，當年虧損30萬元，1995年度盈利10萬元，1996年度虧損5萬元，1997年度虧損l5萬元，1998年度盈利8萬元，1999年度盈利6萬元，2000年度盈利40萬元，則該企業2000年度的應納稅所得額為( )萬元。

A.14

B.20

C.26

D.40

【答案】B

【真題：2014年單選】企業重組的稅務處理區分不同條件分別適用一般性稅務處理規定和特殊性稅務處理規定。其中，適用特殊性稅務處理規定的企業重組，重組交易對價中非股權支付金額不得高于交易支付總額的( )。

A.15%

B.25%

C.75%

D.85%

【答案】A

【解析】適用特殊性稅務處理規定的條件：

(1)具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的(重組是商業必須的，不是為了避稅而故意為之);

(2)被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合《財政部、國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》規定的比例;

(3)企業重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動;

(4)重組交易對價中涉及股權支付金額不得低于交易支付總額的85%;

(5)企業重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續12個月內，不得轉【考點】應納稅額的計算

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

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