2020中級經濟師《財政稅收》章節講義第四章第二節
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第二節 消費稅制
知識點：消費稅的概念(了解)
消費稅是對我國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，就其銷售額或銷售數量，在特定環節征收的一種稅。
知識點：消費稅的納稅人(熟悉)
在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。
知識點：消費稅的稅率
(一)消費稅的稅率形式——比例稅率和定額稅率
| 征稅方式 | 范圍 |
| 復合征稅（含批發環節銷售的卷煙） | 卷煙、白酒 |
| 定額稅率 | 啤酒、黃酒、成品油 |
| 比例稅率 | 其他應稅消費品 |
從高適用稅率的情形
(1)納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，未分別核算的，按最高稅率征稅;
(2)納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據組合產制品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅——即使分開核算，也從高適用稅率。
知識點：消費稅的計稅依據(重點掌握)
一般情況下，對于同一個納稅人的同一項經濟行為而言，如果既征增值稅，又從價計征征消費稅，其增值稅與消費稅的計稅銷售額相同。
(一)自行銷售應稅消費品應納稅額的計稅依據
1.銷售數量
卷煙、白酒、啤酒、黃酒、成品油
2.銷售額：全部價款和價外費用
(1)銷售額不包括的內容：
①向購買方收取的增值稅稅款;
應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額/(1+增值稅稅率或征收率)
②同時符合兩項條件的代墊運費
a.承運部門的運費發票開具給購買方的
b.納稅人將該項發票轉交給購買方的
③同時符合三項條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費。
(2)包裝物押金征稅的規定與增值稅相同。
(3)白酒生產企業隨應稅白酒的銷售而向購貨方收取的“品牌使用費”應繳納消費稅。
【例題1·單選題】下列商品中，屬于消費稅征收范圍的是( )。
A.高爾夫球具 B.竹制筷子
C.護膚護發品 D.電動自行車
『正確答案』A
『答案解析』高爾夫球及球具屬于消費稅征稅范圍。
【例題2·單選題】(2010年)根據現行稅法，應同時征收增值稅和消費稅的是( )。
A.批發環節銷售的啤酒
B.生產環節銷售的實木地板
C.生產環節銷售的普通護膚護發品
D.進口環節取得外國政府捐贈的小汽車
『正確答案』B
『答案解析』外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備免增值稅。
【例題3·單選題】消費稅采用從價定率、從量定額和復合稅率三種形式，下述應稅消費品適用復合稅率的是( )
A.汽車 B.鞭炮
C.卷煙 D.汽油
『正確答案』C
『答案解析』卷煙、白酒適用復合稅率。
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