2020中級經濟師《財政稅收》章節講義第三章第四節
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第四節 稅收負擔
知識點：稅收負擔概述
(一)稅收負擔的概念(掌握)
一定時期內納稅人因國家征稅而承受的經濟負擔。
從絕對的角度看，它是納稅人應支付給國家的稅款額;
從相對的角度看，它是指稅收負擔率，即納稅人的應納稅額與其計稅依據價值的比率。
稅收負擔是稅收制度和稅收政策的核心。
(二)稅收負擔的衡量指標——宏觀稅負的衡量指標
| 指標 | 計算公式 |
| （1）國民生產總值（或國內生產總值）負擔率 | 稅收總額/國民生產總值（或國內生產總值）×100% 反映一個國家在一定時期內所有產品和服務負擔稅收的程度，通常代表一國的積累程度和稅收總水平 |
| （2）國民收入負擔率 | 稅收總額/國民收入×100% 同國民生產總值負擔率相比，國民收入負擔率更能準確地衡量一國總體的稅收負擔水平 |
知識點：稅收負擔的轉嫁與歸宿
(一)稅負轉嫁與歸宿的概念(掌握)
稅負轉嫁：納稅人通過各種途徑將應繳稅額全部或者部分地轉給他人負擔從而造成納稅人與負稅人不一致的經濟現象。
稅負歸宿：稅收負擔的最終歸著點。
(二)稅負轉嫁(稅收輾轉)的形式
| 形式 | 解釋 |
| 1.前轉 | 又稱“順轉”。前轉是稅負轉嫁最典型和最普通的形式 |
| 2.后轉 | 又稱“逆轉” |
| 3.消轉 | 又稱“稅收轉化”，即自我消化稅款。特殊的稅負轉嫁形式 |
| 4.稅收資本化 | 也稱為“資本還原”，是指生產要素購買者將所購買的生產要素未來應當繳納的稅款，通過從購入價格中扣除的方法，向后轉移給生產要素的出售者 稅收資本化主要發生在某些資本品的交易中 名義上稅款是由買主繳納，實際上則是由賣主承擔 |
【例題1·單選題】影響一國稅收負擔水平的決定性因素為( )。
A.經濟發展水平
B.政體結構
C.經濟體制類型
D.稅制結構
『正確答案』A
『答案解析』一國的經濟發展水平是影響其稅收負擔水平的決定性因素。
【例題2·單選題】(2015年)納稅人通過壓低生產要素的進價從而將應繳納的稅款轉嫁給生產要素的銷售者或生產者負擔的稅負轉嫁形式為( )。
A.前轉
B.后轉
C.消轉
D.稅收資本化
『正確答案』B
『答案解析』本題考查稅負轉嫁的形式。后轉亦稱“逆轉”，指納稅人通過壓低生產要素的進價從而將應繳納的稅款轉嫁給生產要素的銷售者或生產者負擔的形式。
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