2020中級經濟師《財政稅收》章節講義第三章第五節
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第五節 國際稅收
知識點：國際稅收概述
(一)國際稅收的概念(熟悉)
兩個或者兩個以上國家政府，因行使各自的征稅權力，在對跨國納稅人進行分別征稅而形成的征納關系中所發生的國家之間的稅收分配關系。
注意：
1.國際稅收不是一種獨立的稅種，而是由于各相關的跨國經濟活動而形成的一種稅收分配關系，國際稅收分配關系的載體仍然是一般的國家稅收;
2.國際稅收不能離開跨國納稅人這一因素。
知識點：稅收管轄權
(一)稅收管轄權的概念及確定原則
1.概念(掌握)：國家主權在稅收領域中的體現，是一國政府行使主權征稅所擁有的各種權力。
2.稅收管轄權的確定原則
| 屬地主義原則 | 以納稅人的收入來源地或經濟活動所在地為標準確定國家行使管轄權的范圍，這是各國行使稅收管轄權的最基本原則 |
| 屬人主義原則 | 以納稅人的國籍和住所為標準確定國家行使稅收管轄權范圍的原則 |
知識點：國際重復征稅的產生與免除
(一)國際重復征稅及其產生的原因
國際重復征稅是國際稅收的基本理論問題和核心內容。國際重復征稅是由兩個或兩個以上國家稅收管轄權的交叉重疊直接導致的。
國際重復征稅產生的原因
1.跨國納稅人、跨國所得、各國對所得稅的開征是產生國際重復征稅的重要前提;
2.產生國際重復征稅的根本原因是各國稅收管轄權的交叉;
3.各國都實行單一的稅收管轄權時，由于各國對居民或收入來源地的認定標準不同，也會出現管轄權的交叉問題，從而產生國際重復征稅。
【例題1·單選題】甲國居民有來源于乙國的一筆收入，對這筆收入甲、乙兩國均課征了稅收，形成重復征稅，這是由( )導致的。
A.地域管轄權與地域管轄權的交叉
B.地域管轄權與居民管轄權的交叉
C.居民管轄權與居民管轄權的交叉
D.居民管轄權與公民管轄權的交叉
『正確答案』B
『答案解析』本題考查國際重復征稅。
【例題2·單選題】產生國際重復征稅的根本原因在于各國( )。
A.政體的不同
B.主體稅種的不同
C.關稅稅率的不同
D.稅收管轄權的交叉
『正確答案』D
『答案解析』產生國際重復征稅的根本原因在于各國稅收管轄權的交叉。
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