2020中級經濟師《財政稅收》章節講義第三章第三節
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第三節 稅法與稅制
知識點：稅法概述
(一)稅法的概念
由國家權力機關或其授權的行政機關制定的調整稅收關系的法律規范的總稱。
(二)稅法的淵源(熟悉)
稅法屬于成文法，而不是習慣法。稅法的淵源主要就是成文法。
| 1.正式淵源 | （1）憲法 （2）稅收法律：《個人所得稅法》等 （3）稅收法規 （4）部委規章和有關規范性文件 （5）地方性法規、地方政府規章和有關規范性文件 （6）自治條例和單行條例 （7）國際稅收條約或協定 |
| 2.非正式淵源 | 習慣、判例、稅收通告等。 |
知識點：稅制要素
(一)稅收制度(簡稱稅制)
廣義的稅收制度是稅收的各種法律制度的總稱;狹義的稅收制度是指稅收法律制度。
稅收制度的另一種含義——稅制結構：一個國家在一定的歷史條件下所形成的稅收制度的結構體系，即各稅類、稅種、稅制要素等相互配合、相互協調構成的稅制體系。
(二)稅收制度的構成要素(掌握)
1.稅收制度的基本要素——納稅人、征稅對象和稅率
(1)納稅人(納稅義務人、納稅主體)
稅法上規定直接負有納稅義務的單位和個人。可以是自然人，也可以是法人;
注意代扣代繳義務人的概念。
(2)征稅對象
①也稱作“征稅客體”，指對什么征稅，即國家征稅的標的物，它是一個稅種區別于另外一個稅種的主要標志;
②了解征稅范圍、稅目、計稅依據、計稅標準、稅類、稅種、稅基、稅源的概念。
③稅目
征稅對象的具體化，體現了征稅的廣度，反映各稅種具體的征稅范圍。
④計稅依據
計算應納稅額所依據的標準
(3)稅率
稅率是應納稅額與征稅對象數額(量)之間的法定比例，它是計算稅額和稅收負擔的尺度。稅率體現征稅程度，是稅收制度的中心環節;是稅收制度中最有力、最活躍的因素。
稅率的基本形式：比例稅率、累進稅率和定額稅率
【例題1·多選題】稅法的正式淵源包括( )。
A.稅收法律
B.稅收法規
C.部委規章
D.稅收判例
E.稅收習慣
『正確答案』ABC
『答案解析』本題考查稅法的淵源。稅收判例和稅收習慣屬于稅法的非正式淵源。
【例題2·單選題】(2014年)關于稅法解釋的說法，錯誤的是( )。
A.稅收的立法解釋是指稅收立法機關對所設立稅法的正式解釋
B.稅收的立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力
C.稅收司法解釋的主體是國家稅務總局
D.稅收司法解釋具有法律效力
『正確答案』C
『答案解析』在我國，司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院。選項C錯誤。
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