2020中級經濟師《財政稅收》章節講義第三章第二節
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第二節 稅收原則
知識點：稅收原則概述
(一)稅收原則的概念(了解)
稅收原則的核心問題：如何使得稅收關系適應一定的生產關系的要求，它體現了政府征稅的基本思想。
(二)制定稅收原則的依據
1.政府公共職能——稅收的首要和基本目的是為滿足社會公共需要;
2.社會生產力水平;
3.社會生產關系狀況。
(三)稅收原則理論的形成和發展(掌握)
知識點：現代稅收原則(掌握)
1.財政原則
稅收必須為國家籌集充足的財政資金，以滿足國家職能活動的需要，包括財政收入和稅務行政兩方面。
(1)充裕原則;
(2)彈性原則——稅收收入應能隨財政支出的需要進行調整;
(3)便利原則;
(4)節約原則——節省稅務行政費用。
3.公平原則
稅收負擔應公平合理地分配于全體社會成員之間，即瓦格納的“社會正義原則”。在當代西方稅收學界看來，稅收公平原則是設計和實施稅收制度的最重要的原則。
(1)普遍原則
除特殊情況外，稅收應由本國全體公民共同負擔。
(2)平等原則——現代社會的公平原則主要是指平等原則，包括橫向公平和縱向公平。
①橫向公平，又稱為“水平公平”，對相同境遇的人課征相同的稅收;
②縱向公平，又稱為“垂直公平”，對不同境遇的人課征不同的稅收;
③判斷“境遇”的標準一般包括受益標準和能力標準。
從能力標準角度，橫向公平——具有相同納稅能力的人應當承擔相同的稅收;縱向公平——不同納稅能力的人應當承擔不同的稅收;
測定納稅人納稅能力強弱的標準：收入、財產和消費支出。收入通常被認為是測定納稅人納稅能力的最好的尺度。
【例題1·多選題】財政原則是稅制建設的重要原則，其內容有( )。
A.充裕原則
B.彈性原則
C.便利原則
D.效率原則
E.節約原則
『正確答案』ABCE
『答案解析』財政原則是稅制建設的重要原則，其內容有充裕原則、彈性原則、便利原則和節約原則。
【例題2·單選題】稅收收入應能隨著財政支出的需要進行調整，體現了稅收的( )。
A.便利原則
B.配置原則
C.經濟原則
D.彈性原則
『正確答案』D
『答案解析』稅收收入應能隨著財政支出的需要進行調整，體現了稅收的彈性原則。
【例題3·多選題】(2017年)德國19世紀社會政策學派創始人瓦格納提出的“四端九項”原則中，屬于稅務行政原則的有( )。
A.收入充分原則
B.確定原則
C.彈性原則
D.便利原則
E.節約原則
『正確答案』BDE
『答案解析』稅務行政原則包括確定、便利和節約原則。
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