巖土工程師輔導資料：企業所得稅
更新時間：2010-12-21 15:14:34
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凡在中華人民共和國境內設立的企業，除外商投資企業和外國企業外，應當就其生產、經營所得和其他所得，繳納企業所得稅。
(1)企業所得稅的納稅人：企業所得稅的納稅人是指實行經濟獨立核算的企業或者組織，主要包括國有企業，集體企業，私營企業，股份制企業，聯營企業，有生產、經營所得和其他所得的其他組織。
(2)稅率：企業所得稅實行33%的比例稅率，簡潔、清楚、便于計算，與企業以往實際稅負相接近，與外資企業所得稅相銜接，與多數國家的稅率相近。
(3)應納稅額計算：應納稅額的計算公式如下：
應納稅額=應納稅所得額×所得稅稅率 (9.3—22)
企業所得稅的計稅依據是企業在納稅年度內實現的應納稅所得額。應納稅所得額是納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額。
收入總額的內容包括生產、經營收入，財產轉讓收入，利息收入，租憑收入，特許權使用費收入，股息收入和其他收入。
準予扣除的項目是指與納稅人取得收入有關的成本、費用和損失。其內容包括生產、經營成本，各項期間費用，按規定繳納的稅金(不包括增值稅)，各項營業外支出、已發生的經營虧損和投資損失，以及其他損失。
在計算所得稅時，一般是在企業的稅前會計利潤(即利潤總額)的基礎上，根據稅法的規定對稅前會計利潤進行調整，確定應納稅所得額。
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