營業(yè)稅

　　1. 納稅人

　　營業(yè)稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。

　　2. 納稅對象

　　包括在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)三個方面：

　　(1)提供應(yīng)稅勞務(wù)。(2)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。

　　(3)銷售不動產(chǎn)單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn);以不動產(chǎn)投資入股，在轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)時，也視同銷售不動產(chǎn)。

　　3. 計稅依據(jù)和稅率

　　(1)計稅依據(jù)。我國營業(yè)稅計稅依據(jù)為計稅營業(yè)額。營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，所謂價內(nèi)稅是指商品價值或價格內(nèi)包含應(yīng)納的此項稅金，因而作為計稅依據(jù)的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)時向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。

　　建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定如下：

　　1)總承包企業(yè)將工程分包時，以全部承包額減去付給分包單位價款后的余額為營業(yè)額;

　　2)從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)的，無論是“包工包料”還是“包工不包料”，營業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動力的價格;從事安裝工程作業(yè)的，凡安裝的設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備價款營業(yè)額;

　　3)自建自用的房屋不納營業(yè)稅;自建房屋對外銷售(不包括個人自建自用住房銷售)的，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅;

　　4)單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。

　　(2)稅率。營業(yè)稅實行差別比例稅率，對同一行業(yè)實行同一稅率，對不同行業(yè)實行不同稅率。

　　稅目 稅率

　　交通運輸業(yè) 3%

　　建筑業(yè) 3%

　　金融保險業(yè) 3%

　　郵電通信業(yè) 3%

　　文化體育業(yè) 5%

　　娛樂業(yè) 5%~20%

　　服務(wù)業(yè) 5%

　　轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5%

　　銷售不動產(chǎn) 5%

　　4. 應(yīng)納稅額計算

　　營業(yè)稅應(yīng)納稅額一般根據(jù)計稅營業(yè)額和適用稅率計算，基本計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=計稅營業(yè)額×適用稅率 (3.4.1)

　　納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額，未分別核算營業(yè)額的從高使用稅率。納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

　　5. 納稅地點

　　(1)納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　(2)納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。但是，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　(3)納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

環(huán)球網(wǎng)校友情提示：如果您在此過程中遇到任何疑問，請登錄環(huán)球網(wǎng)校造價工程師考試頻道及論壇，隨時與廣大考生朋友們一起交流!

更多造價工程師信息：

編輯推薦：

環(huán)球1v1教室周一-周六19:00-21:00開放