1 基礎財務報表的編制

　　1.1 現金流量表

　　1.1.1 全部投資現金流量表的編制

　　(1)現金流入為產品銷售(營業)收入、回收固定資產余值、回收流動資金三項之和。

　　(2)現金流出包含有固定資產投資、流動資金、經營成本及稅金。固定資產投資和流動資金的數額分別取自固定資產投資估算表及流動資金估算表。

　　(3)項目計算期各年的凈現金流量為各年現金流人量減對應年份的現金流出量，各年累計凈現金流量為本年及以前各年凈現金流量之和。

　　(4)所得稅前凈現金流量為上述凈現金流量加所得稅之和，也即在現金流出中不計人所得稅時的凈 現金流量。

　　1.1.2 自有資金現金流量表的編制

　　(1)現金流人各項的數據來源與全部投資現金流量表相同。

　　(2)現金流出項目包括：自有資金、借款本金償還、借款利息支出、經營成本及稅金。借款本金償還由兩部分組成：一部分為借款還本付息計算表中本年還本額;一部分為流動資金借款本金償還，一般發生在計算期最后一年。借款利息支付數額來自總成本費用估算表中的利息支出項。現金流出中其他各項與全部投資現金流量表中相同。

　　(3)項目計算期各年的凈現金流量為各年現金流人量減對應年份的現金流出量。

　　1.2 損益表的編制

　　損益表編制反映項目計算期內各年的利潤總額、所得稅及稅后利潤的分配情況。損益表的編制以利潤總額的計算過程為基礎。

　　利潤總額=營業利潤+投資凈收益+營業外收支凈額

　　營業利潤=主營業務利潤+其他業務利潤―管理費―財務費

　　主營業務利潤=主營業務收入―主營業務成本―銷售費用―銷售稅金及附加

　　營業外收支凈額=營業外收入―營業外支出

　　(1)產品銷售(營業)收入、銷售稅金及附加、總成本費用的各年度數據分別取自相應的輔助報表。

　　(2)利潤總額等于產品銷售(營業)收入減銷售稅金及附加減總成本費用。

　　(3)所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率。

　　按現行《工業企業財務制度》規定，企業發生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤等彌補，下一年度利潤不足彌補的，可以在5年內延續彌補，5年內不足彌補的，用稅后利潤彌補。

　　(4)稅后利潤=利潤總額―所得稅。

　　(5)彌補損失主要是指支付被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金及罰款，彌補以前年度虧損。

　　(6)稅后利潤按法定盈余公積金、公益金、應付利潤及未分配利潤等項進行分配。

　　1)表中法定盈余公積金按照稅后利潤扣除用于彌補損失的金額后的10%提取，盈余公積金已達注冊資金50%時可以不再提取。公益金主要用于企業的：職工集體福利設施支出。

　　2)應付利潤為向投資者分配的利潤。

　　3)未分配利潤主要指向投資者分配完利潤后剩余的利潤，可用于償還固定資產投資借款及彌補以前年度虧損。

　　1.3 資金來源與資金運用表的編制

　　1.3.1 項目資金來源包括：利潤、折舊、攤銷、長期借款、短期借款、自有資金、其他資金、回收固定資產余值、回收流動資金等;項目資金運用包括：固定資產投資、建設期利息、流動資金投資、所得稅、應付利潤、長期借款還本、短期借款還本等。

　　(1)利潤總額、折舊費、攤銷費數據分別取自損益表、固定資產折舊費估算表、無形及遞延資產攤銷估算表。

　　(2)長期借款、流動資金借款、其他短期借款、自有資金及“其他”項的數據均取自投資計劃與資金籌措表。

　　(3)回收固定資產余值及回收流動資金見全部投資現金流量表編制中的有關說明。

　　(4)固定資產投資、建設期利息及流動資金數據取自投資計劃與資金籌措表。

　　(5)所得稅及應付利潤數據取自損益表。

　　(6)長期借款本金償還額為借款還本付息計算表中本年還本數;流動資金借款本金一般在項目計算期末一次償還;其他短期借款本金償還額為上年度其他短期借款額。

　　(7)盈余資金等于資金來源減去資金運用。

　　(8)累計盈余資金各年數額為當年及以前各年盈余資金之和。

　　1.4 資產負債表的編制

　　資產負債表綜合反映項目計算期內各年末資產、負債和所有者權益的增減變化及對應關系，用以考察項目資產、負債、所有者權益的結構是否合理，進行清償能力分析。資產負債表的編制依據是“資產=負債+所有者權益”。

　　1.4.1 資產由流動資產、在建工程、固定資產凈值、無形及遞延資產凈值四項組成。

　　1)流動資產總額為應收賬款、存貨、現金、累計盈余資金之和。

　　2)在建工程是指投資計劃與資金籌措表中的年固定資產投資額，其中包括固定資產投資方向調節稅和建設期利息。

　　3)固定資產凈值和無形及遞延資產凈值分別從固定資產折舊費估算表和無形及遞延資產攤銷估算表取得。

　　1.4.2 負債包括流動負債和長期負債。流動負債中的應付賬款數據可由流動資金估算表直接取得。流動資金借款和其他短期借款兩項流動負債及長期借款均指借款余額，需根據資金來源與運用表中的對應項及相應的本金償還項進行計算。

　　1.4.2.1 長期借款及其他短期借款余額的計算按下式進行：

　　第T年借款余額=∑(借款―本金償還)t (t=1―T)

　　1.4.2.2 按照流動資金借款本金在項目計算期末用回收流動資金一次償還的一般假設，流動資金借款余額的計算按下式進行：

　　第T年借款余額=∑(借款) t (t=1―T)

　　1.4.3 所有者權益包括資本金、資本公積金、累計盈余公積金及累計未分配利潤。

　　1.5 財務外匯平衡表的編制

　　財務外匯平衡表主要適用于有外匯收支的項目，用以反映項目計算期內各年外匯余缺程度，進行外匯平衡分析。

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