2017年造價師《案例分析》章節考點總結：財務評價
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【摘要】一年之計在于春，造價備考正當時。小伙伴們，把手機放下，把書拿起來吧!時間擠擠總會有的，不付出努力，哪知自己的潛力有多大。小編整理：2017年造價師《案例分析》章節考點總結：財務評價，2017年造價工程師備考之路一起共勉!
財務評價
(一)財務基礎數據測算
1、營業收入及稅金的估算
營業收入包括銷售產品或提供服務所獲得的收入，估算的基礎數據：產品或服務的數量和價格。
營業收入=產品或服務數量×單位價格
相關稅金的估算
增值稅：按國家相關規定計算。
營業稅金及附加：包含：消費稅、營業稅、資源稅、城市維護建設稅及教育費附加等。
營業稅金及附加=營業收入×營業稅金及附加稅率
補貼收入：按國家規定的定額補貼以及屬于財政扶持而給予的其他形式的補貼等。
2、成本與費用的估算
成本：指企業為生產產品、提供勞務等而發生的各種耗費。是一種直接性費用。成本可以量化，可以歸結到具體的產品或經營活動中。
費用：指企業為銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出，可作為期間費用(含管理費用、財務費用和營業費用)，費用一般不能量化，不能直接歸結到具體的產品上，必須按一定方法分配。
期間費用與生產成本合并為總成本費用(指一定時期內因生產和銷售產品發生的全部費用)。
1)生產成本加期間費用估算法
每年應支付的利息=年初借款余額×年利率
年初借款余額=Ic—本年之前各年償還的本金累計
d.計算每年償還的本金=A—每年支付的利息
② 等額還本、利息照付
特點：每年償還的本金相等，利息不等，本利和不等。
a.計算建設期末的累計借款本金與貸款利息之和Ic。
b.計算在償還期內，每年應償還的本金A。
A=Ic/n
c.計算每年應付的利息額
每年應付利息=年初借款余額×年利率
d.計算每年的還本付息額總額
每年的還本付息總額=A+年應付利息
(2)流動資金借款還本付息估算
流動資金借款在生產經營期內只計算每年所支付的利息，本金在項目壽命期結束最后一年一次性支付。
年流動資金借款利息=年初流動資金借款額×借款年利率
(3)短期借款還本付息估算
短期借款：運營期間由于資金的臨時需要而發生的短期借款。其利息的計算與流動資金的利息計算相同，利息計入總成本費用中的利息支出;本金部分一般按當年借款盡可能于下一年償還。
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【摘要】一年之計在于春，造價備考正當時。小伙伴們，把手機放下，把書拿起來吧!時間擠擠總會有的，不付出努力，哪知自己的潛力有多大。小編整理：2017年造價師《案例分析》章節考點總結：財務評價，2017年造價工程師備考之路一起共勉!
(二)融資前財務分析
指不考慮債務融資條件下進行的財務分析。融資前分析只進行盈利能力分析，并以總投資現金流量分析為主要手段。
1、正確識別選用現金流量
凈現金流量=現金流入(CI)-現金流出(CO)
現金流入：營業收入、補貼收入、回收固定資產余值、回收流動資金等。
現金流出：建設投資、流動資金、經營成本、營業稅金及附加、(所得稅)等。
所得稅前分析：從息前稅前角度進行的分析。不將所得稅作為現金流出;
所得稅后分析：從息前稅后角度進行的分析。視所得稅為現金流出。
2、項目投資現金流量表的編制
序號 |
年份 項目 |
1 |
2 |
3 |
4 |
………. |
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1 |
現金流入（CI） |
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1.1 |
營業收入 |
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1.2 |
補貼收入 |
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1.3 |
回收固定資產余值 |
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|
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|
最后一年回收 |
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1.4 |
回收流動資金 |
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|
最后一年回收 |
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2 |
現金流出（CO） |
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2.1 |
建設投資 |
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2.2 |
流動資金 |
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2.3 |
經營成本 |
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2.4 |
營業稅金及附加 |
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2.5 |
維持運營投資 |
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3 |
所得稅前凈現金流量（1—2） |
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4 |
累計所得稅前凈現金流量（∑3） |
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5 |
調整所得稅（根據息稅前利潤計算） |
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6 |
所得稅后凈現金流量（3—5） |
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7 |
累計所得稅后凈現金流量（∑6） |
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調整所得稅=息稅前利潤×所得稅率 年息稅前利潤=年營業收入—年營業稅及附加—年息稅前總成本（不含利息） 計算指標：項目投資內部收益率（所得稅前）：% 項目投資內部收益率（所得稅后）：% 項目投資財務凈現值（所得稅前）：萬元 項目投資財務凈現值（所得稅后）：萬元 項目投資回收期（所得稅前）：年 項目投資回收期（所得稅后）：年 |
||||||
(1)營業收入=產量×產品單價
(2)固定資產余值回收額：
①運營期=固定資產使用年限： 回收固定資產余值=固定資產殘值
②運營期<固定資產使用年限：
回收固定資產余值=固定資產殘值+年折舊費×(使用年限—運營期)
年折舊費 =固定資產總額(1—殘值率)/ 固定資產使用年限
(三)融資后財務分析
指要考慮債務融資條件下進行的財務分析。融資后分析包括：項目的盈利能力分析、償債能力分析以及財務生存能力分析，進而判斷項目方案在融資條件下的合理性。并以項目資本金出資者整體的角度以及投資各方的角度的現金流量分析為主要手段。
1、融資后盈利能力分析
(1)項目資本金現金流量分析(動態分析)
可見：表中的凈現金流量表示：包容了企業在繳稅和還本付息之后所剩余的收益(含投資者所分配的利潤)，即企業的凈收益，又是投資者的權益性收益。
序號 |
年份 項目 |
1 |
2 |
3 |
4 |
………. |
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1 |
現金流入 |
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1.1 |
營業收入 |
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1.2 |
補貼收入 |
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1.3 |
回收固定資產余值 |
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|
最后一年回收 |
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1.4 |
回收流動資金 |
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|
最后一年回收 |
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2 |
現金流出 |
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2.1 |
項目資本金 |
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2.2 |
借款本金償還 |
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2.3 |
借款利息償還 |
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2.4 |
經營成本 |
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2.5 |
營業稅金及附加 |
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2.6 |
所得稅 |
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2.7 |
維持運營投資 |
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3 |
凈現金流量（1—2） |
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4 |
累計凈現金流（∑3） |
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5 |
凈現金流現值（3×現值系數 ） |
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6 |
累計凈現金流現值（∑5） |
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計算指標：資本金財務內部收益率（100%） |
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(2)投資各方現金流量分析
從各投資方的現金流量來考察各投資方的具體收益。
現金流量=現金流入—現金流出
現金流入：出資方因該項目的實施將實際獲得的各種收入;
現金流出：出資方因該項目的實施將實際投入的各種支出。
(3)靜態分析(非折現盈利能力分析)
靜態分析編制的報表是利潤和利潤分配表(略)。主要反映利潤總額、所得稅以及稅后利潤的分配情況。
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