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　　第六章 工程建設全過程造價管理

　　第一節 決策階段造價管理

　　一. 工程項目策劃

　　(一) 主要作用

　　1. 構思工程項目系統框架：工程項目策劃的首要任務是根據建設意圖進行工程項目的定義和定位，全面構思一個待建項目系統;在進行工程項目定義和定位明確的前提下，需要提出工程項目系統框架，進行工程項目功能分析，確定工程項目系統組成。

　　2. 奠定工程項目決策基礎

　　3. 指導工程項目管理工作：中心任務是進行工程項目目標控制。

　　(二) 主要內容

　　1. 工程項目構思策劃

　　(1) 工程項目的定義：描述工程項目的性質、用途和基本內容。

　　(2) 工程項目的定位：描述工程項目的建設規模、建設水準，在社會經濟發展中的地位、作用和影響力，并進行工程項目定位依據及必要性和可能性分析。

　　(3) 工程項目的系統構成：描述系統的功能，系統各單項工程、單位工程的構成，各自作用和相互聯系，內部與外部系統的協調、協作和配套的策劃思路及方案的可行性分析。

　　2. 工程項目實施策劃

　　(1) 工程項目組織策劃：工程項目總體構思策劃的主要內容，也是對工程項目實施過程產生主要影響的策劃內容。

　　(2) 工程項目融資策劃：控制資金使用成本，進而控制工程造價、降低工程項目風險所不可忽視的環節，取決于工程項目的性質和工程項目實施的運作方式。

　　(3) 工程項目目標策劃：在系統構成和定位策劃的過程中做到工程項目目標之間的最佳匹配(質量、成本、進度、安全和環保目標)。

　　(4) 工程項目實施過程策劃

　　(三) 多方案比選

　　1. 技術方案比選

　　(1) 傳統方法

　　1) 經驗判斷法：適用性強，決策靈活;缺乏嚴格的科學論證，容易導致主管、片面的結果。

　　2) 方案評分法：能夠定量判斷方案的優劣。

　　3) 經濟計算法：準確地方案比選方法，可應用于較準確地計算各方案經濟效益的場合，如新產品開發、技術改造、可行性研究中的投資方案。

　　(2) 現代方法：目標規劃法、層次分析法、模糊數學綜合評價法、灰色理論分析法、人工神經網絡法。

　　2. 經濟效益比選：見互斥型方案比選。

　　二.工程項目經濟評價

　　(一)工程項目經濟評價的內容、方法和原則

　　1.財務分析與經濟分析的聯系與區別

　　(1)聯系：1)財務分析是經濟分析的基礎;2)在大型工程項目中，經濟分析是財務分析的前提。

　　(2)區別：

　　1)出發點和目的不同：財務分析是站在企業或投資人立場上從其利益角度分析項目的財務收益和成本;經濟分析是從國家或地區的角度分析項目對整個國民經濟乃至整個社會所產生的收益和成本。

　　2)費用和效益的組成不同：財務分析中貨幣收支視為企業或投資者的費用和效益;經濟分析中項目的投入或產出對國民經濟帶來貢獻時被看做收益或成本。

　　3)對象不同：財務分析的對象是收益和成本，經濟分析的對象是國民收入增值情況。

　　4)衡量費用和收益的價格尺度不同：財務分析是項目的實際貨幣效果，根據預測的市場交易價格去計量;經濟分析是對國民經濟的貢獻，采用體現資源合理配置的影子價格去計量。

　　5)內容和方法不同：財務分析是企業成本和效益的分析方法，經濟分析是費用和效益分析、成本與效益分析和多目標綜合分析。

　　6)評價標準和參數不同：財務分析采用凈現值、凈利潤和利率，經濟分析采用凈收益、經濟凈現值、社會折現率。

　　7)時效性不同：財務分析隨國家財務制度的變更而變化，經濟分析按照經濟原則進行評價。

　　2.工程項目經濟評價內容和方法的選擇

　　(1)對于一般項目，財務分析結果將對其決策、實施和運營產生重大影響，財務分析必不可少;當財務分析的結果能夠滿足決策需要時，可以不進行經濟分析。

　　(2)對于國家安全、國土開發、市場不能有效配置資源等具有較明顯外部效果的項目，經濟分析必不可少。

　　(3)對于特別重大的工程項目，除進行財務分析與經濟費用收益分析外，還應專門進行項目隊區域經濟或宏觀經濟影響的研究和分析。

　　3.基本原則：1)“有無對比”原則;2)效益與費用計算口徑對應一致的原則;3)收益與風險權衡的原則;4)定量分析與定性分析相結合，以定量分析為主的原則;5)動態分析與靜態分析相結合，以動態分析為主的原則。

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　　(二)工程項目財務評價

　　1.財務效益和費用的估算

　　構成：1)市場運作的經營性項目，其財務效益主要是指所獲取的營業收入。對于國家鼓勵的經營性項目可以得到增值稅的優惠。按照會計及稅收制度，先征后返的增值稅應記作補貼收入，作為財務效益進行核算。

　　2)對于以提供公共產品服務于社會或以保護環境為目的的非經營性項目，政府提供補貼，應將補貼作為項目的財務收益。

　　3)對于為社會提供準公共產品或服務，且運營維護采用經營方式的項目，財務效益包括營業收入和補貼收入。

　　4)項目所支出的費用包括投資、成本費用和稅金。

　　2.財務評價參數

　　(1)基準收益率：影視投資者在相應項目上最低可接受的財務收益率;國家行政主管部門統一測定并發布的囊也財務基準收益率在政府投資項目以及按政府要求進行經濟評價的建設項目中必須采用。

　　(2)計算期：建設期和運營期

　　(3)財務評價判斷參數：1)盈利能力(財務內部收益率、總投資收益率、項目資本金凈利潤率);2)償債能力(利息備付率、償債備付率、資產負債率、流動比率和速度比率)

　　3.財務分析

　　(1)經營性項目財務分析：分析項目的盈利能力、償債能力和財務生存能力。

　　1)融資前分析：融資前動態分析應以營業收入、建設投資、經營成本和流動資金的估算為基礎，考察整個計算期內現金流入和現金流出，編制項目投資現金流量表，計算項目投資內部收益率和凈現值等指標。

　　2)融資后分析：

　　①動態分析：a)項目資本金現金流量分析，編制項目資本金現金流量表，計算項目資本金財務內部收益率;b)投資各方現金流量分析，編制投資各方現金流量表，計算投資各方的財務內部收益率。

　　②靜態分析：利潤與利潤分配表計算項目資本金凈利潤率和總投資收益率。盈利能力分析包括項目投資財務內部收益率和財務凈現值、項目資本金財務內部收益率、投資回收期、總投資收益率、項目資本金凈利潤率。財務生存能力分析應在財務分析輔助表和利潤與利潤分配表的基礎上編制財務計劃現金流量表，計算凈現金流量和累計盈余資金，財務可持續性應首先體現在有足夠大的經營活動凈現金流量，其次各年累計盈余資金不應出現負值。

　　(1) 非經營性項目：

　　1) 分析項目財務生存能力

　　2) 對有營業收入的項目，財務分析應根據收入抵補支出的程度，區別對待。收入補償費用的順序為：補償人工、材料等生產經營耗費，繳納流轉稅，償還借款利息，計提折舊和償還借款本金。A)營業收入在補償人工、材料等生產經營耗費，繳納流轉稅，償還借款利息，計提折舊和償還借款本金后尚有盈余，其財務分析方法與一般項目相同;b)對一定時期內收入不足以補償全部成本費用可只進行償債能力分析和財務生存能力分析。

　　(三)工程項目經濟分析

　　1.經濟分析的范圍：1)具有壟斷特征的項目;2)產出具有公共產品特征的項目;3)外部效果顯著的項目;4)資源開發項目;5)涉及國家經濟安全的項目;6)受過度行政干預的項目。

　　2.經濟效益和費用的識別和計算

　　識別符合下列要求：1)遵循有無對比的原則;2)對項目所涉及的所有成員及群體的費用和效益進行全面分析;3)正確識別正面和負面的外部效果;4)合理確定效益和費用的空間范圍和時間跨度;5)正確識別和調整轉移支付。

　　效益的計算應遵循支付意愿原則和接受補償意愿原則;費用的計算應遵循機會成本原則。經濟效益和費用應采用影子價格計算。

　　3.經濟費用效益分析應采用以影子價格體系為基礎的預測價格，不考慮價格總水平變動因素。項目經濟費用效益分析采用社會折現率對未來經濟效益和經濟費用流量進行折現。

　　4.對于效益和費用可以貨幣化的項目應采用上述經濟費用效益分析方法。對于效益難以貨幣化的項目應采用費用效果分析方法;對于效益和費用均難以貨幣化的項目，應進行定性經濟費用效益分析。

　　三.工程項目經濟評價報表的編制

　　營業收入：1)年生產量為年銷售量，不考慮庫存;2)產品銷售價格采用出廠價格;

　　某些公益性、基礎設施投資，政府財政補貼、先征后返的增值稅等計入補貼收入。

　　流動資金：1)流動資產(存貨，庫存現金，應收賬款，預付賬款);2)流動負債(應付賬款，預收帳款)。

　　總成本費用=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+折舊費+攤銷費+財務費用+其他費用

　　經營成本=總成本費用-折舊費-攤銷費-財務費用

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