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　　1Z102060 財務分析

　　1.財務分析方法

　　財務分析的方法，主要包括趨勢分析法、比率分析法和因素分析法。

　　趨勢分析法又稱水平分析法，是通過對比兩期或連續數期財務報告中相同指標，確定其增減變化的方向、數額和幅度，來說明企業財務狀況、經營成果和現金流量變動趨勢的分析方法。比率分析法是通過計算各種比率來確定經濟活動變動程度的分析方法。比率分析法是財務分析最基本、最重要的方法。因素分析法是依據分析指標與其驅動因素之間的關系，從數量上確定各因素對分析指標的影響方向及程度的分析方法。因素分析法根據其分析特點可分為連環替代法和差額計算法兩種。

　　2.基本財務比率的計算和分析

　　財務比率是通過財務報表中的財務數據的關聯性計算的，它顯示了財務報表科目之間的關系。常用的財務比率有以下幾種：

　　(1)償債能力比率，常用的指標有資產負債率、流動比率和速動比率三個指標。

　?、儋Y產負債率

　　資產負債率是企業總負債與總資產之比，它既能反映企業利用債權人提供資金進行經營活動的能力，也能反映企業經營風險的程度，是綜合反映企業償債能力的重要指標。其計算公式為：

　　資產負債率=總負債÷總資產×100%

　?、诹鲃颖嚷?/p>

　　流動比率是企業流動資產與流動負債的比率，主要反映企業的償債能力。其計算公式為：

　　流動比率=流動資產÷流動負債

　?、鬯賱颖嚷?/p>

　　速動比率是指企業的速動資產與流動負債之間的比率關系，反映企業對短期債務償付能力的指標。其計算公式為：

　　速動比率=速動資產÷流動負債

　　(2)資產管理比率，資產管理比率是用于衡量公司資產管理效率的指標。常用的指標有總資產周轉率、流動資產周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉率等。

　?、倏傎Y產周轉率

　　總資產周轉率是指企業在一定時期內主營業務收入與總資產的比率。總資產周轉率的計算公式如下：

　　總資產周轉率(次)=主營業務收入÷資產總額

　?、诹鲃淤Y產周轉率

　　流動資產周轉率是指企業在一定時期內營業收入與全部流動資產之間的比率，通常用周轉次數和周轉天數來表示。兩個指標的計算分別如下：

　　流動資產周轉次數=流動資產周轉額÷流動資產

　　流動資產周轉天數=365÷流動資產周轉次數

　?、鄞尕浿苻D率

　　存貨周轉率是指企業在一定時期內存貨占用資金可周轉的次數，或存貨每周轉一次所需要的天數，因此，存貨周轉率指標有存貨周轉次數和存貨周轉天數兩種形式。其計算公式分別為：

　　存貨周轉次數=營業成本÷存貨

　　存貨周轉天數=計算期天數÷存貨周轉次數

　?、軕召~款周轉率

　　應收賬款周轉率是指企業在某一時期賒銷收入和同期應收賬款之間的比率，通常用應收賬款周轉次數和應收賬款周轉天數兩種形式來表示。其計算公式分別為：

　　應收賬款周轉率(周轉次數)=營業收入÷應收賬款

　　應收賬款周轉天數=365÷應收賬款周轉次數

　　(3)盈利能力比率。反映企業盈利能力的指標很多，常用的主要有凈資產收益率和總資產報酬率。

　?、賰糍Y產收益率

　　凈資產收益率是指企業本期凈利潤和凈資產的比率，是反映企業盈利能力的核心指標。該指標越高，凈利潤越多，說明企業盈利能力越好。凈資產收益率的計算公式如下：

　　資產收益率=凈利潤÷凈資產×100%

　?、诳傎Y產報酬率

　　總資產報酬率是指企業運用全部資產的收益率，它反映企業全部資產運用的總成果?？傎Y產報酬率的計算公式如下：

　　總資產報酬率一息稅前利潤÷資產總額×100%

　　(4)發展能力比率，企業發展能力的指標主要有營業增長率、資本積累率。

　?、贍I業增長率

　　營業增長率是指企業本期營業收入增長額同上期營業收入總額的比率。其計式為：

　　營業增長率=本期營業收入增加額÷上期營業收入總額×100%

　?、谫Y本積累率

　　資本積累率是指企業本年所有者權益增長額同年初所有者權益的比率。資本積累率的計算公式為：

　　資本積累率=本年所有者權益增長額÷年初所有者權益×100%

　　(5)財務指標綜合分析――杜邦財務分析體系。杜邦財務分析體系是利用各主要財務比率指標之間的內在聯系對企業財務狀況和經營成果進行綜合系統評價的方法。該體系是以凈資產收益率為核心指標，以總資產凈利率和權益乘數為兩個方面，重點揭示企業獲利能力及權益乘數對凈資產收益率的影響，以及各相關指標之間的相互作用關系。

　　一、單項選擇題

　　1.下列各項中，屬于反映企業償債能力指標的是( )。

　　A一總資產周轉率 B.凈資產收益率

　　C.流動比率 D.營業增長率

　　2.據某公司期末會計報表資料，資產總計期初數1000000元，期末數1200000元;負債合計期初數450000元，期末數350000元;凈利潤為200000元，則該企業凈資產收益率為( )。

　　A.23.52% B.z6.67%

　　C.28.57% Dt34.84%

　　3.據某公司期末會計報表資料，期初總資產1000000元，期末總資產為1200000元;利潤總額為190000元，利息支出數為10000元，則該公司總資產報酬率為( )。

　　A.16.67% B.16.78%

　　C.18.18%D.20%

　　4.據某公司期末會計報表資料：主營業務收人為800000元;資產總額期初1000000元，期末1200000元;則總資產周轉率指標是( )。

　　A.0.6667 B.0.7125

　　C.0.7273 D.0.8000

　　5.據某公司期末會計報表資料，主營業務收入800000元;流動資產期初余額為500000元，期末余額為520000元;則該公司流動資產周轉率為( )。

　　A.1.54 B.1.57

　　C.1.60 D.1.68

　　6.某企業存貨期初、期末余額分別為280000元和320000元，主營業務成本為600000元，則存貨周轉率是( )。

　　A.1.875B.1.905

　　C.2 D.2.143

　　7.據某公司期末會計資料，應收賬款余額期初期末分別為92000元和88000元，主88000元，主營業務收人為800000元，則該公司應收賬款周轉率為( )。

　　A.7.33 B.7.70

　　C.8.09 D.8.89

　　8.在資產管理能力分析中，總資產周轉率指標大小的取決因素是( )。

　　A.流動資產周轉率和流動資產占總資產的比重

　　B.固定資產周轉率和固定資產占總資產的比重

　　C.存貨周轉率和存貨占總資產的比重

　　D.應收賬款周轉率和應收賬款占總資產的比重

　　9.某企業資產總額年末數1200000元，流動負債年末數160000元，長期負債年末數200000元，則該企業資產負債率為( )。

　　A.l3.33% B.13.33%

　　C.16.67% D.30%

　　10.下列各項中，不反映資產管理能力分析的指標是( )。

　　A.總資產周轉率 B.流動資產周轉率

　　C.存貨周轉率 D.速動比率

　　11.下列各項中，反映企業對短期債務償付能力的是( )。

　　A.應收賬款周轉率 B.總資本報酬率

　　C.流動資產周轉率 D.速動比率

　　12.下列各項中，屬于財務分析最基本、最重要的方法是( )。

　　A.水平分析法 B.垂直分析法

　　C.趨勢分析法 D.比率分析法

　　13.通常資產負債率反映企業利用借入資金進行經營活動的能力，要使企業風險與收益平衡，較為合適的指標值為( )。

　　A.10% B.25%

　　C.50% D.100%

　　14.某企業流動資產年末合計數為520000元。其中存貨年末數為310000元，流動負債年末數為160000元，則該企業速動比率為( )。

　　A.0.516 B.0.760

　　C.1.313 D.1.938

　　15.某施工企業年末流動資產合計數為66000萬元，流動負債數為32000萬元，該企業流動比率為( )。

　　A.0.08 B.1.09

　　C.1.92 D.2.06

　　16.反映企業盈利能力的核心指標是( )。

　　A.總資產收益率 B.流動資產周轉率

　　C.利潤增長率 D.凈資產收益率

　　17.若要分別分析材料的消耗量和單價對工程成本的影響，可采用的財務分析方法是( )。

　　A.因素分析法 B.趨勢分析法

　　C.比率分析法 D.因果分析法

　　18.一般經驗認為，速動比率保持在一定比例以上，就說明企業具有償債能力。這個比例是( )。

　　A.50% B.l00%

　　C.200% D.300%

　　19.流動比率是企業流動資產與流動負債的比率，通常認為其合理值是( )。

　　A.0.5 B.1

　　C.1.5 D.2

　　20.杜邦財務分析體系是一個多層次的( )。

　　A.趨勢分析體系 B.因素分析體系

　　C.連環分析體系 D.財務比率分解體系

　　21.杜邦財務分析體系的核心指標是( )。

　　A.凈資產收益率 B.凈利潤率

　　C.平均利潤率 D.超額利潤率

　　22.在杜邦財務分析體系中，重點揭示( )對凈資產收益率的影響。

　　A.凈利潤率及權益乘數 B.企業獲利能力及權益乘數

　　C一總資產凈利率及權益乘數 D.平均利潤率及權益乘數

　　23.某建筑企業2012年年初的所有者權益為4500萬元，2012年年末的所有者權益為5000萬元，則該企業2012年度的資本積累率為( )。

　　A.5.26% B.11.11%

　　C.47.37% D.52.63%

　　24.因素分析法可以分為連環替代法和差額計算法，這兩種方法的關系是( )。

　　A.連環替代法與差額計算法的復雜程度相等

　　B.差額計算法與連環替代法的基本原理不相同

　　C.差額計算法是連環替代法的一種簡化形式

　　D.連環替代法是差額計算法的一種簡化形式

　　25.采用趨勢分析法對不同時期的財務指標進行比較，可以有( )兩種方法。

　　A.定基指數和垂直指數 B.垂直指數和水平指數

　　C.水平指數和環比指數 D.環比指數和定基指數

　　二、多項選擇題

　　1.總結和評價企業財務狀況和經營成果的比率分析法，。主要包括( )。

　　A.償債能力分析

　　B.資產管理能力分析

　　C.盈利能力分析 D.發展能力分析

　　E.經營能力分析

　　2.財務分析方法有( )。

　　A.比率分析法 B.因素分析法

　　C.垂直分析法 D.趨勢分析法

　　E.替代分析法

　　3.關于速動資產，以下表述正確的是( )。

　　A.速動資產屬于流動資產

　　B.反映企業對短期債務的償付能力

　　C.速動資產=貨幣資金+交易性金融資產+應收票據+應收賬款+其他應收款

　　D.速動資產=流動資產+存貨

　　E.如果速動資產大于流動資產，說明企業償債能力不足

　　4.分析企業盈利能力時，應當排除以下項目( )。

　　A.證券買賣等非正常經營項目

　　B.已經或將要停止的營業項目

　　C.重大事故或法律更改等特別項目

　　D.會計準則或財務制度變更帶來的累積影響

　　E.大量地使用現金結算的銷售

　　5.資產管理能力的比率主要包括( )。

　　A.總資產周轉率 B.流動資產周轉率

　　C.存貨周轉率 D.應收賬款周轉率

　　E.凈資產收益率

　　6.關于應收賬款周轉率的正確表達是( )。

　　A.通常用來測定企業收回賒銷賬款的能力

　　B.反映企業應收賬款的變現速度

　　C.反映企業的管理效率

　　D.應收賬款周轉率越高，表明應收賬款收回速度越快

　　E.應收賬款周轉率越低，說明企業信用狀況好

　　7.企業償債能力主要反映企業償付到期債務的能力，企業償債能力的比率主要有( )。

　　A.資產負債率 B.速度比率

　　C.存貨周轉率 D.流動比率

　　E.銷售增長率

　　8.企業發展能力的指標主要有( )。

　　A.資產負債率 B.資本積累率

　　C.存貨周轉率 D.流動比率

　　E.營業增長率

　　9.某企業2011年應收賬款周轉率為12.6,2012年應收賬款周轉率為18.9，下列分析評價正確的是( )。

　　A.2011年周轉天數為29天

　　B.2012年周轉天數為19天

　　C.企業信用政策寬松

　　D.企業在應收賬款管理方面成績顯著

　　E.企業在應收賬款管理方面存在失控問題

　　10.杜邦分析法的特點有( )。

　　A.能通過研究發現企業財務的變動趨勢

　　B.能研究各項目的比重變動情況，揭示問題

　　C.將若干財務比率按其內在聯系有機結合起來

　　D.將若干財務指標形成一個完整的指標體系

　　E.將企業盈利狀況、財務狀況和營運狀況統一為一個有機整體，最終通過凈資產收益率來綜合反映

　　11.對于流動資產周轉率指標，下列表述正確的是( )。

　　A.在一定時期周轉次數越少，流動資產運營能力超強

　　B.在一定時期內營業收入與全部流動資產之間的比率

　　C.通常用周轉次數、周轉天數表示

　　D.反映流動資產的周轉速度

　　E.反映流動資產的利用效率

　　12.對于存貨周轉率指標，下列表述正確的是( )。

　　A.反映企業存貨資金的周轉次數

　　B.通常用周轉次數和周轉天數表示

　　C.存貨周轉率越高，經營效率越高，庫存適宜

　　D.存貨周轉率越低，則經營風險越大

　　E.存貨周轉率高，也說明殘次品增加，產品滯銷

　　13.因素分析法可分為連環替代法和差額計算法，這兩種方法的關系是( )。

　　A.連環替代法與差額計算法的基本原理相同

　　B.連環替代法與差額計算法的復雜程度相當

　　C.差額計算法是連環替代法的一種簡化形式

　　D.連環替代法是差額計算法的一種簡化形式

　　E.差額計算法與連環替代法的計算結果相同

　　14.在比率分析法中，常用的比率關系主要有( )。

　　A.反映部分與總體的構成比率

　　B.反映投入與產出的效率比率

　　C.反映經濟活動相互關系的相關比率

　　D.反映不同時期指標的垂直比率

　　E.反映相同時期指標的水平比率

　　15.對于資本積累率指標，以下表述正確的是( )。

　　A.反映企業當年所有者權益的變動水平

　　B.體現企業資本的積累能力

　　C.是企業發展潛力的重要指標

　　D.反映企業資本的保全性和增長性

　　E.體現企業的市場拓展能力

　　【1Z102060答案與解析】

　　一、單項選擇題

　　1.C; *2.C; *3.C; *4.C; 5.B; *6.C; *7.D; 8.A; *9.D;10.D; 11.D; 12.D; 13.C; *14.C; *15.D; 16.D; 17.A; 18.B; 19.D; 20.D; 21.A; 22.B; *23.B; 24.C; 25.D

　　【解析】

　　2.答案：C

　　期初凈資產=期初總資產-期初負債=1000000-450000=550000元

　　期末凈資產=期末總資產-期末負債=1200000- 350000=850000元

　　平均凈資產=(起初凈資產十期末凈資產)/2

　　= (550000+ 850000)/2=700000元

　　凈資產收益率=凈利潤/平均凈資產×100%

　　=200000/700000×100%=28.57%

　　3.答案：C

　　= 平均資產總額=(期初資產總額+期末資產總額)/2

　　=( 1000000+1200000)/2=1100000元

　　息稅前利潤總額=利潤總額+利息支出=190000+10000=200000元

　　總資產報酬率=息稅前利潤總額/平均資產總額×100%

　　=200000/1100000×100%=18.18%

　　4.答案：C

　　平均資產總額=(1000000+ 1200000)/2=1100000元

　　總資產周轉率=主營業務收入凈額/平均資產總額

　　=800000/1100000=0.7273

　　5.答案：B

　　平均流動資產總額=(500000+520000)/2=510000元

　　流動資產周轉率=主營業務收入凈額/平均流動資產總額

　　= 800000/510000=1.57

　　6.答案：C

　　平均存貨=( 280000+ 320000)/2=300000元

　　存貨周轉率-主營業務收入/平均存貨-600000/300000=2

　　7.答案：D

　　平均應收賬款=( 92000+88000)/2=90000元

　　應收賬款周轉率=主營業務收入/平均應收賬款=800000/90000=8.89

　　9.答案：D

　　負債總額=流動負債+長期負債=160000+ 200000=360000元

　　資產負債率=負債總額/資產總額-360000/1200000×100%=30%

　　14.答案：C

　　速動資產=流動資產一存貨= 520000-- 310000=210000元

　　速動比率=速動資產/流動負債一210000/160000=1.313

　　15.答案：D

　　流動比率=流動資產/流動負債=66000/32000=2.06

　　23.答案：B

　　根據公式： 資本積累率=本年所有者權益增長額÷年初所有者權益×100%=(5000-4500)÷4500×100%=11.11%

　　二、多項選擇題

　　1.A、B、C、D; 2.A、B、D; 3.A、B、C、D; 4.A、B、C、D; 5.A、B、C、D; 6.A、B、C、D; 7.A、B、D; 8.B、E; 9.A、B、D;10.C、D、E; 11.B、C、D、E; 12.A、B、C、D; 13.A、C、E; 14.A、B、C; 15.A、B、C、D