2013年一級建造師《工程經濟》講義(4)
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1z102030流動資產核算
「主要知識點」
1z102031貨幣資金的核算
(一)貨幣資金及特點
貨幣資金是指企業在生產經營過程中停留在貨幣形態的那部分資金，它是企業流動資產的重要組成部分。我國貨幣資金按存放地點和用途的不同，可分為現金、銀行存款和其他貨幣資金。這里的現金是指企業存放在財會部門由出納人員保管的庫存現金;銀行存款是指企業存放在銀行或其他金融機構并可以隨時支取的貨幣資金;其他貨幣資金是指企業的貨幣資金中除現金、銀行存款以外的各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等項目。
在企業的全部資產中，貨幣資金有著其特殊的作用，它是企業從事的各種生產經營活動所必備的重要資源，企業只有保持一定量的貨幣資金才能保證正常生產經營活動的運行，否則，企業將會陷入困境，甚至破產。因此，它受到了企業內外各方信息使用者的深切關注。同時，我們也應當了解，閑置的貨幣資金是企業所持有的盈利能力最差的資源，為此，企業要最大限度地提高經營成果，就必須充分、有效地安排使用貨幣資金，使之保持合理的數量，避免貨幣資金的閑置。另外，由于貨幣資金具有流動性最強、可立即作為支付手段并被普遍接受等特性，很容易被非法挪用、侵吞，而其賬務處理卻相對簡單。為此，可以說，貨幣資金是最不具會計特色，但最具管理特色的資產。
(一) 現金的管理
1、現金的使用范圍
按照國務院頒發的《現金管理暫行條例》的規定，企業可以在下列范圍內使用現金：
⑴職工工資、津貼;
⑵個人勞務報酬;
⑶根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金;
⑷各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出;
⑸向個人收購農副產品和其他物資的價款;
⑹出差人員必須隨身攜帶的差旅費;
⑺結算起點以下的零星支出(結算起點為1000元);
⑻中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。
2、遵守庫存現金限額
庫存現金限額是根據企業的規模、日現金付出量和企業與銀行的距離遠近等條件，由開戶銀行與企業共同商定的，一般不超過3-5天的日常零星開支。離銀行較遠且交通不便的企業，標準可以適當放寬，但最多不超過15天的日常零星開支。凡超過庫存現金限額的現金，必須及時送存銀行，不足時從銀行提取。企業由于業務量的變化需要調整庫存現金限額的，可以隨時向開戶銀行提出申請，經批準后進行調整。由銀行為企業核定庫存現金限額，既是國家有計劃地組織貨幣流通的需要，也是企業保證貨幣資金安全的有效措施。
3、不準坐支現金
坐支是指企業將經營業務收入的現金直接用于各項現金支出，以現金凈額入賬。企業銷售收入獲得的現金，必須及時送存銀行，并進行相應的賬務處理，不能直接用于支付事項，而以現金凈額入賬。這樣可以保持企業現金收支的井然有序，便于通過會計核算監督企業現金的收支狀況，保證現金安全。
4、貫徹"九不準"的規定
出納人員在現金收付工作中，不準以白條(不符合制度規定的憑證)頂替現金;不準挪用現金;不準私人借用公款;不準單位之間套換現金;不準假造用途套取現金;不準將單位收入的現金以個人名義存儲;不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金;不準保留賬外現金;不準以任何票證代替人民幣。
(三)銀行存款的管理
1、銀行存款開戶的有關規定
按規定，企業必須在銀行或其他金融機構開設"銀行存款"賬戶，以辦理銀行存款的存款、取款和轉賬結算業務。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是指企業辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶，企業的工資、獎金等現金的支取只能通過基本存款賬戶辦理;一般存款賬戶是指企業基本存款賬戶以外的用于銀行借款轉存以及為與開立基本存款賬戶的企業不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶，企業可以通過該賬戶辦理轉賬結算和現金繳存，但不能支取現金;臨時存款賬戶是企業因臨時經營活動需要開立的賬戶，企業可以通過該賬戶辦理轉賬結算和符合現金管理規定的現金收付;專用存款賬戶是企業因特定用途需要開立的賬戶。一個企業只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶;也不得在同一家銀行的幾個分支機構開立一般存款賬戶。
2、銀行結算紀律
企業收入的一切款項，除國家另有規定的以外，都必須當日解繳銀行;一切支出，除規定可以用現金支付的以外，應按照銀行有關結算辦法的規定，通過銀行辦理轉賬結算。企業支付款項時，存款賬戶內必須有足夠的資金。不準出租、出借銀行賬戶，不準簽發空頭支票和遠期支票，不準套取銀行信用
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