2012年一級建造師工程經濟：利潤和所得稅費用
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1Z102040 利潤和所得稅費用$lesson$
1Z102041 利潤的計算
1Z102042 所得稅費用的確認
4-1 利潤
――營業利潤、利潤總額的計算
包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利益的利得和損失兩部分
營業利潤=營業收入-營業成本(或營業費用)-營業稅金及附加-管理費用-銷售費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益(損失為負)+投資收益(損失為負)
利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出
( 三 ) 凈利潤
凈利潤 = 利潤總額一所得稅費用
――利潤分配
1. 稅后利潤分配的原則
按法定順序分配;非有盈余不得分配;同股同權、同股同利;公司持有的本公司股份不得分配利潤。
2. 利潤分配的順序
(1)彌補公司以前年度虧損;
公司的法定公積金不足以彌補以前年度虧損的，在依照規定提取法定公積金之前，應當先用當年利潤彌補虧損。
(2)提取法定公積金
公司法規定的公積金分為：法定公積金和任意公積金。任意公積金的提取比例、用途由企業決定。
法定公積金因來源不同，又分為法定盈余公積金和資本公積金。
法定盈余公積金： 稅后利潤時，應當提取利潤的10%列入公司法定公積金，公司法定公積金累計額為公司注冊資本的50%以上的，可以不再提取。
資本公積金：股票發行溢價款，公司接受的贈與，公司資產增值所得的財產價額，處置公司資產所得的收入
法定公積金的專用用途：彌補虧損(資本公積金不得用于彌補虧損)，擴大公司經營(公積金追加投資)，增加公司注冊資本(公積金追加注冊資本，但留存的該項公積金不得少于轉增前公司注冊資本的25%)
(3)向投資者分配的利潤或股利
公司彌補虧損和提取公積金后所余稅后利潤，按規定分配。
(4)未分配利潤
企業未分配的利潤( 或未彌補的虧損 )可留待以后年度進行分配，在資產負債表的所有者權益項目中單獨反映。
4-2 所得稅費用的確認
――概念
所得稅是指企業就其生產經營所得和其他所得按規定繳納的稅金，是根據應納稅所得額計算的。應納稅所得額是企業年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額。
所得稅費用=當期所得稅十遞延所得稅
(1)當期所得稅=應納稅所得額Î適用的所得稅稅率
應納稅所得額=會計利潤±調整項目
(2)遞延所得稅
遞延所得稅費用 = (期末遞延所得稅負債一期初遞延所得稅負債)一(期末遞延所得稅資產一期初遞延所得稅資產)
遞延所得稅資產 = 可抵扣暫時性差異×所得稅適用稅率
遞延所得稅負債 = 應納稅暫時性差異×所得稅適用稅率
資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額稱為暫時性差異。
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