環球網校2021年一級建造師工程經濟精華考點：現金流量表的構成要素
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環球網校2021年一級建造師工程經濟精華考點：現金流量表的構成要素
一、收入
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營業收入 |
產品銷售量（或服務量）×產品單價（或服務單價） |
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補貼收入 |
增值稅，定額補助以及其他形式補助。 |
二、投資
一種價值墊付行為。
總投資=建設投資+建設期利息+流動資金
(一)建設投資
在技術方案建成后按有關規定建設投資中的各分項將分別形成固定資產、無形資產和其他資產。
固定資產的殘余價值(一般指當時市場上可實現的預測價值)對于投資者來說是一項在期末可回收的現金流入。形成的無形資產和其他資產原值可用于計算攤銷費。
(二)建設期利息
籌措債務資金時在建設期內發生并按規定允許在投產后計入固定資產原值的利息，即資本化利息。
分期建成投產的技術方案，應按各期投產時間分別停止借款費用的資本化，此后發生的借款利息應計入總成本費用。
(三)流動資金
流動資金系指運營期內長期占用并周轉使用的營運資金，不包括運營中需要的臨時性營運資金(如短期借款)。流動資金的估算基礎是營業收入、經營成本和商業信用等，因此，流動資金估算應在營業收入和經營成本估算之后進行。
流動資金=流動資產-流動負債。
在技術方案壽命期結束時，投入的流動資金應予以回收。
(四)技術方案資本金
1.非債務性資金;
2.一般不得以任何方式抽回;
3.確定技術方案產權關系的依據，獲得債務資金的信用基礎;
4.形態可以是現金，也可以是實物、工業產權、非專利技術、土地使用權、資源開采權作價出資，但必須經過有資格的資產評估機構評估作價。
以工業產權和非專利技術作價出資的比例一般不超過技術方案資本金總額的20%(經特別批準，部分高新技術企業可以達到35%以上)。
三、經營成本
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總成本 |
外購原材料、燃料及動力費＋工資及福利費＋修理費＋折舊費＋攤銷費＋利息支出＋其他費用 |
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經營成本 |
總成本費用－折舊費－攤銷費－利息支出； |
四、稅金
包括增值稅、消費稅、資源稅、城市維護建設稅和教育費附加、地方教育費附加、環境保護稅、關稅、所得稅等，有些行業還包括土地增值稅。此外還有車船稅、房產稅、土地使用稅、印花稅和契稅等。
(一)增值稅
工程項目投資構成中的建筑安裝工程費、設備購置費、工程建設其他費用中所含增值稅進項稅稅額，應根據國家增值稅相關規定實施抵扣。但是，為了滿足籌資的需要，必須足額估算技術方案建設投資，為此，技術方案建設投資估算應按含增值稅進項稅額的價格進行。同時要將可抵扣固定資產進項稅額單一列示，以便財務分析中正確計算固定資產原值和應納增值稅。
(二)消費稅
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從價定率 |
應納消費稅額＝銷售額×比例稅率 |
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從量定額 |
應納消費稅額＝銷售數量×定額稅率 |
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復合計稅 |
應納消費稅額 |
(三)資源稅
實行從價定率和從量定額計算稅額：
1.從價定率辦法。
應納資源稅額=計稅銷售額×比例稅率
2.從量定額辦法。
應納資源稅額=計稅銷售數量×單位稅額
(四)土地增值稅
按四級超率累進稅率計算：
土地增值稅稅額=增值額×適用稅率
(五)附加稅(城市維護建設稅+教育費附加+地方教育附加)
以增值稅和消費稅為稅基乘以相應的稅率計算。
(六)環境保護稅
向直接向環境排放應稅污染物的企事業單位和其他生產單位征收。應納稅額按應稅污染物分別計算：
應納環境保護稅額=大氣污染當量數×適用稅額
應納環境保護稅額=水污染當量數×適用稅額
應納環境保護稅額=固體廢物排放量×適用稅額
應納環境保護稅額=分貝數×適用稅額
(七)關稅
從價計征時，應納稅額計算公式如下：
應納關稅額=完稅價格×關稅稅率
從量計征時，應納稅額計算公式如下：
應納關稅額=貨物數量×單位稅額
(八)所得稅
應納所得稅額
=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
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