用好六大政策紅包，建筑業營改增稅負只減不增
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【摘要】財政部、國家稅務總局3月23日發布《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)及四個附件，營改增各項政策一次性出凈。
5月1日后，建筑業將被納入營業稅改增值稅試點。現行建筑業營業稅稅率為3%，營改增后，一般納稅人增值稅稅率為11%，僅僅從稅率角度來看，稅率提升明顯。有些建筑企業向《第一財經日報》記者反映，擔心稅負有所增加。
但是，國家為了確保建筑業稅負只減不增，在營改增中為建筑業提供了過渡期優惠政策。
參與過營改增方案設計一位人士告訴本報記者，只要建筑業企業用好營改增過渡期政策，相信企業稅負只減不增。
他認為，建筑業營改增有6大紅包，只要用好這些紅包，企業稅負將只減不增。
紅包1：對4月30日前開工的老項目采用簡易計稅方法，征收率為3%(和3%營業稅一樣)。由于增值稅價稅分離，所以納稅基數實際低于此前的營業稅，因此老項目稅負只減不增。
紅包2：一般納稅人為甲供工程提供建筑服務，也可以選擇簡易計稅方法，按照3%的征收率計算繳納增值稅。這也可以確保企業稅負不增。甲供工程是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建筑工程。
紅包3：一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法，征收率為3%，因此稅負不會增加。以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。
紅包4：甲供工程在營業稅體制下，征稅的營業額中包括建設方購買的材料、設備等成本，但在增值稅體制下，材料、設備等可以由建設方納入進項抵扣，因此企業提供建筑服務，對這部分不再征稅，有利于企業降低稅負。
紅包5：建筑企業對不同的項目可以采取不同征收方式，既可以選擇簡易計稅方法(3%征收率)，也可以選擇一般計稅方法(11%稅率)，方式靈活。而且適用簡易計稅的項目仍可以開具增值稅專用發票，供下游企業抵扣。
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【摘要】財政部、國家稅務總局3月23日發布《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)及四個附件，營改增各項政策一次性出凈。
紅包6：如果增值稅一般納稅人適用一般計稅方法的，在建筑服務發生的預繳稅收環節，是按照總分包差額的2%預繳增值稅，而此前需要按照3%來預繳營業稅，因此營改增后預繳環節占用企業更少的資金，有利于企業降低資金成本。
上述人士表示，財政部、國家稅務總局在制定政策時，充分地考慮了如何讓建筑業和房地產業便利化納稅的措施。比如，對于老項目的判斷是根據《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目，如果企業承接的工程項目是小項目，按照規定無需取得《建筑工程施工許可證》的，允許企業以建筑工程承包合同注明的開工日期為準(4月30日前)。而對于新發的《建筑工程施工許可證》，上面并不標明開工日期，稅務局為了讓企業納稅便利，也以建筑工程承包合同注明的開工日期為準。
針對建筑企業反映的砂石等建筑材料難以獲得專用發票的情形，上述人士表示，下一步稅務機關會考慮根據需要在建筑材料市場、大型工程項目部等地點設置專用發票代開點等舉措，為代開專用發票提供便利。另外，針對建筑企業項目工程所在地和總機構所在地不一，預繳地和開票地不一的情形，稅務機關也會有應對舉措，加強地區間涉稅信息交換，提高管理水平，優化納稅服務。
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