2015銀行初級資格《公司信貸》重點：客戶財務分析
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【摘要】2015年下半年銀行從業資格考試將于10月31日—11月1日舉行，現今距考試還有一個多月的時間，你準備的怎么樣了？環球網校小編特整理出資料“2015銀行初級資格《公司信貸》重點：客戶財務分析”供廣大考生參考使用，預祝你順利通過銀行從業資格考試。
客戶財務分析
一、概述(★★★)
(一)客戶財務分析的含義
財務分析以客戶財務報表為主要依據，運用一定的分析方法，研究評價客戶的財務過程和結果，分析客戶的財務狀況、盈利能力、資金使用效率和償債能力，并由此預測客戶的發展變化趨勢，從而為貸款決策提供依據。
(二)客戶財務分析的內容
1.盈利能力(環球網校小編提供2015銀行初級資格《公司信貸》重點：客戶財務分析)
這類比率通過計息利潤與銷售收入的比例來衡量管理部門的效率，進而評價管理部門控制成本獲取收益的能力。盈利比率主要包括銷售利潤率、營業利潤率、凈利潤率、成本費用率等。
2.效率比率
這類比率通過計息資產的周轉速度來反映管理部門控制和運用資產的能力，進而估算經營過程中所需的資金量。效率比率主要包括總資產周轉率、固定資產周轉率、應收賬款回收期、存貨持有天數、資產收益率、所有者權益收益率等。
3.杠桿比率
這類比率通過比較借人資金和所有者權益來評價借款人償還債務的能力。杠桿比率一般包括資產負債率、負債與所有者權益比率、負債與有形凈資產比率、利息保障倍數等。
4.償債能力比率
償債能力比率是判斷企業負債的安全性和短期負債的償還能力的比率。償債能力的大小在很大程度上反映了企業經營的風險程度。這類比率主要有資產負債率、流動比率和速度比率等。
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(三)財務報表分析的資料
在進行財務分析時，所需收集的財務資料主要包括財務報表及其相應的審計報告等。
財務報表包括的主要內容有：會計報表(如資產負債表、損益表、現金流量表及其有關附表)、會計報表附注和財務情況說明書、注冊會計師查賬驗證報告及其他資料。此外，證券交易所和行業協會等機構提供的相關材料也可作為財務分析的補充材料。
(四)財務分析的方法
1.趨勢分析法(環球網校小編提供2015銀行初級資格《公司信貸》重點：客戶財務分析)
趨勢分析法是將客戶連續數期的財務報告中的相同項目的絕對數或相對數進行比較，以提示它們增減變化趨勢的一種方法。這種分析方法可以提示客戶財務狀況的變化趨勢，找出其變化原因，判斷這種變化趨勢對客戶發展的影響，以預測客戶未來的發展前景。
2.結構分析法
是指以財務報表中某個總體指標為基礎，計算其中各組成項目占總體指標的百分比，然后比較不同時期各項所占百分比的增減變動趨勢。結構分析法還可以把客戶的相關指標同其所處行業的平均水平作比較，以此得出對客戶財務情況和經營狀況好壞的評價以及其在同行業中所處的相對地位。
3.比率分析法
比率分析法是在同一張財務報表的不同項目之間、不同類別之間，或在兩張不同財務報表如資產負債表和損益表的有關項目之間作比較，用比率來反映它們之間的關系，以評價客戶財務狀況和經營狀況好壞的一種方法。比率分析法是最常用的一種方法。
4.比較分析法
將客戶的有關財務指標數據與同行業平均水平或在不同企業之間進行比較，找出差異及其產生原因，用以判斷客戶管理水平和業績水平?，F在常用方法一般以上市公司的標準作為行業平均水平。
5.因素分析法(環球網校小編提供2015銀行初級資格《公司信貸》重點：客戶財務分析)
因素分析法是找出并分析影響客戶經營活動的各種因素，包括有利因素、不利因素、外部因素內部因素等，抓住主要矛盾，即其中起主導作用的影響因素，有的放矢，提出相應的解決辦法，作出正確決策。
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二、資產負債表分析(★★★★★)
(一)資產負債表的構成
資產負債表是反映借款人在某一特定日期財務狀況的財務報表，它反映了借款人資產、負債和所有者權益的總體規模和結構。
1.資產的組成
資產是借款人擁有或可控制的能以貨幣計量的經濟資源。在資產負債表中，資產按其流動性分為潮動資產和非流動資產。
?、倭鲃淤Y產。流動資產是指一年內或在一個營業周期內變現或者耗用的資產。它包括貨幣資金、短期投資、應收票據、應收賬款、預付賬款、存貨、待攤費用等項目。
?、诜橇鲃淤Y產。借款人在一年內不能變現的那部分資產稱作非流動資產，包括長期投資、固定資產、無形及遞延資產和其他長期資產等。
2.負債的組成(環球網校小編提供2015銀行初級資格《公司信貸》重點：客戶財務分析)
負債是指借款人承擔的能以貨幣計量，需以資產或勞務償付的債務，可分為流動負債和長期負債。
?、倭鲃迂搨Ａ鲃迂搨墙杩钊嗽谏a經營過程中應付給他人的資金，是借款人承擔的應在一年或在一個營業周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應交稅費、應付利潤、其他應付款和預提費用等。
?、陂L期負債。長期負債包括長期借款、應付長期債券、長期應付款等。長期負債指借款人為增添設備、購置房地產等擴大經營規模的活動通過舉債或發行債券而籌集的資金。
3.所有者權益的組成
所有者權益代表投資者對凈資產的所有權。凈資產是借款人全部資產減去全部負債的凈額。它由兩部分組成：一部分是投資者投入的資本金;另一部分是在生產經營過程中形成的資本公積金、盈余公積金和未分配利潤。資本金是投資者實際投入生產經營活動供長期使用的資金。資本公積金包括股本溢價、法定財產重估和接受捐贈的資產價值等。盈余公積金是按照有關規定從利潤中提取的各種公積金，具體包括法定盈余公積金和任意盈余公積金。未分配利潤是借款人留于以后年度分配的利潤或待分配利潤。
(二)資產結構分析
資產結構是指各項資產占總資產的比重。資產結構分析是指通過分析各種資產占企業總資產的比重，判斷借款人資產分配的合理性，不同的產業，其資產結構也有所差異，銀行在分析不同行業公司客戶的資產結構時，可以參照下表中各個行業資產結構的合理范圍。
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(三)資金結構分析
借款人的全部資金來源于兩個方面：一是借入資金，包括流動負債和長期負債;二是自有資金，即所有者權益。資金結構分析是指通過對借款人的全部資金中負債和所有者權益所占Lt重和相互關系的分析(參照表6—3)，評價企業的經濟基礎和償債能力。從理論上看，最佳的資金結構是指企業加權平均資金成本最低、企業價值最大時的資本結構。
此外，在資產負債表中，合理的資金結構還應該滿足長期資金能夠支持長期資產，短期資金能夠支持短期資產。對銀行而言，公司客戶的資金結構分析應該考慮如下因素：
1.資產負債表結構(環球網校小編提供2015銀行初級資格《公司信貸》重點：客戶財務分析)
從資產負債表的合理結構來看，長期資產應由長期資金和所有者權益支持，短期資產則由短期資金支持。對短期資產不全由短期資金支持，長期資產也不全由長期資金支持的情況，如果處理不善，就會出現問題。
2.經營風險水平
經營風險從廣義上是指企業控制和管理的全部資產的不確定性。例如借款人不能全部收回其應收賬款或固定資產提前報廢，這都會給借款人的資產帶來損失，從而增加經營風險。如果借款人的所有者權益在整個資金來源中所占比重過小，不能完全彌補其資產損失，那么債權人所投入的資金就會受到損害。由此可見，借款人的資金來源中，所有者權益的數額至少應能彌補其資產變現時可能發生的損失。
三、利潤表分析
利潤表(或稱損益表)是用以反映借款人在一定期間經營成果(或虧損情況)的財務報表，它可以用來分析公司利潤增減變化的原因、發展趨勢及未來的盈利能力。
(一)利潤表的調整
損益表是根據“利潤=收入一費用”原理編制的。根據這個原理，借款人在計息利潤時，是以其一定時期內的全部收入總和減去全部費用支出總和。這種方法簡單易懂，能夠反映其全部收入總額和費用總額，但它只是對借款人的各種收入和費用作了簡單的歸類，不能滿足銀行分析損益表的需要。這種格式
見表6—4。(環球網校小編提供2015銀行初級資格《公司信貸》重點：客戶財務分析)
因此，銀行在進行損益表分析時，需將上述報表進行調整。步驟如下：第一步，從主管業務收入中減去主營業務成本、營業費用、營業稅，得出主營業務利潤，即毛利潤;第二步，以主營業務利潤為基礎，加上其他業務利潤，減去管理費用、財務費用，得出營業利潤;第三步，在營業利潤上加投資收益和營業外收人，減去營業外支出，得出利潤總額;第四步，從利潤總額出發，減去所得稅，得出當期凈利潤。這種方法彌補了上述方法的不足，可以清楚地反映出借款人凈利潤的形成過程，準確地揭示出凈利潤各構成要方法之間的內在聯系，為盈利分析奠定了基礎。
(二)利瀾表的結構分析
利潤表分析通常采用結構分析法。結構分析，是以財務報表中的某一總體指標為100%，計算其各組成部分占總體指標的百分比，然后比較若干連續時期的各項構成指標的增減變動趨勢。在損益表結構分析中就是以產品銷售收入凈額為l00%，計息產品銷售成本、產品銷售費用、產品銷售利潤等指標各占產品銷售收入的百分比，計算出各指標所占百分比的增減變動，分析其對借款人利潤總額的影響。
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四、現金流量分析
(一)現金及現金流量的概念
1.現金及現金等價物的概念
日常生活中所說的現金指手頭持有的能立即支付的貨幣;會計核算中的現金指會計主體的庫存現金;現金流量中的現金則被廣義化，既包括現金，又包括現金等價物，這是由分析現金流量的意義決定的，是會計核算中實質重于形式的體現。為此，現金流量中的現金包括兩部分：現金，包括庫存現金、活期存款和其他貨幣性資金;短期證券投資，稱為現金等價物。這里的現金等價物指三個月以內的證券投資。這樣，現金流量中的現金包括：庫存現金、活期存款、其他貨幣性資金以及三個月以內的證券投資。
2.現金流量的計算(環球網校小編提供2015銀行初級資格《公司信貸》重點：客戶財務分析)
現金凈流量=經營活動的現金凈流量+投資活動的現金凈流量+融資活動的現金凈流量
(1)現金流量的具體內容
?、俳洜I活動的現金流量。銷貨現金收入、利息與股息的現金收入、增值稅銷項稅款和出口退稅、其他業務現金收入能夠帶來現金流入;購貨現金支出、營業費用現金支出、支付利息、繳納所得稅和其他業務現金支出會帶來現金的流出。
②投資活動的現金流量。出售證券(不包括現金等價物)、出售固定資產、收回對外投資本金能夠帶來現金流入;而購買有價證券、購置固定資產會帶來現金的流出。
?、廴谫Y活動的現金流量。取向短期與長期貸款、發行股票或債券能夠帶來現金流入;而償還借款本金的現金、分配現金股利會帶來現金的流出。
(2)現金流量的計算方法
計算現金流量時，以損益表為基礎，根據資產負債表期初期末的變動數，進行調整。
首先，計算資產負債表各科目期初數和期末數的變動情況。
項目變動數(△項目)一期末數一期初數
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其次，確定項目變動數是現金流出還是現金流入，最后，計算現金流量。
在現金流量表中，經營活動產生的現金流量可以采用直接法和間接法兩種方法反映。其中，直接法是以營業收入為起算點去計算調整經營活動產生的現金流量，在現金流量表主表中反映;間接法以凈利潤為起算點去計算調整經營活動產生的現金流量，在現金流量表補充資料中反映。
經營活動的現金凈流量(間接法)=凈收益+折舊+△應付賬款+△應付費用+△應付稅金一△應收賬款一△存貨一△預付費用投資活動的現金流量主要來源于固定資產、長期投資、無形資產和有價證券等賬戶的變化。
投資活動的現金流出(流入)=△固定資產+△投資+△無形資產融資活動的現金流量則來源于一年內到期的長期負債、短期負債和股東權益的變化。(環球網校小編提供2015銀行初級資格《公司信貸》重點：客戶財務分析)
融資活動的現金流入(流出)=△長期負債+△短期負債+△股東權益
注：△=期末一期初(△>0，流出;△<0，流入)。
現金流量表常用的分析方法也是結構分析法，具體可以對照現金流量表中的現金流入結構、現金流出結構和現金流人流出比分別進行分析。
一般來說，經營活動現金流入占現金總流入比重大的企業，經營狀況較好，財務風險較低，現金流人結構較為合理;經營活動現金流出比重較大的企業，其生產經營狀況正常，現金支出結構較為合理;經營活動現金流人流出比值越大的企業，能用較少的現金流出換回較多的現金流入，經濟效益高。(環球網校小編提供2015銀行初級資格《公司信貸》重點：客戶財務分析)
對于投資活動和融資活動產生的現金流可以做類似的分析。
另外，銀行有必要對每一項重要的現金流量單獨考察和研究。如公司客戶經營活動現金凈流量大于零，且經營活動的現金流人量大于短期借款總額，說明短期借款還款來源充足;經營活動現金流量與投資活動現金流入量之和大于1年內到期的長期借款，說明長期借款還款來源充足。
具體分析時，既要注重該表的內部結構構成分析，還要結合損益表的資產負債表進行綜合分析，以深入了解公司客戶的財務績效和償還能力。
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