會計實訓：小規模納稅人處置使用過的固定資產，發票怎么開？
更新時間：2021-09-18 12:39:51
來源：環球網校
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摘要 環球網校小編提示“小規模納稅人處置使用過的固定資產，發票怎么開？”以下介紹了對于處置企業使用過的固定資產怎么開具發票，納稅稅率是多少？詳情如下：
對于處置企業使用過的固定資產怎么開具發票，許多小規模納稅人存在困惑。享受3%征收率減按2%征收時是按3%開票還是按2%開票?按1%征收率計算納稅時要按1%開票嗎?
其實，小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應區分不同情形開票和計算應納稅額。
一、銷售自己使用過的固定資產(其他個人除外)
稅收政策:
享受3%征收率減按2%征收增值稅。
應納稅額計算：
銷售額=含稅銷售額/(1+3%)
應納稅額=銷售額×2%
發票開具：
按照3%征收率開具增值稅普通發票。
二、銷售自己使用過的固定資產放棄享受3%征收率減按2%征收增值稅
稅收政策:
按3%征收率征收增值稅。
應納稅額計算：
銷售額=含稅銷售額/(1+3%)
應納稅額=銷售額×3%
發票開具：
按照3%征收率開具增值稅普通發票或增值稅專用發票。
注意
小規模納稅人處置固定資產的納稅義務發生時間在2020年3月1日至2021年12月31日期間的，可享受3%征收率減按1%征收增值稅，按1%征收率開具增值稅普通發票或增值稅專用發票：
銷售額=含稅銷售額/(1+1%)
應納稅額=銷售額×1%
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