為使企業盡早享受到優惠，按照《財政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第13號)規定，現在允許企業自主選擇按半年享受加計扣除優惠政策啦!

提前享受研發費用加計扣除政策

問題一：申請享受研發費用加計扣除政策的時點變化?

答：企業可以選擇在預繳申報階段和匯算清繳階段享受。

1.預繳申報享受：在預繳申報當年第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發費用享受加計扣除優惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”辦理方式。

2.匯算清繳享受：在次年辦理匯算清繳時統一享受。采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”辦理方式。

問題二：第三季度發生的符合條件的研發費用，是否可以在預繳申報享受研發費用加計扣除政策?

答：不可以，預繳申報階段僅限填報上半年研發費用享受加計扣除優惠政策情況，第三季度發生的符合條件的研發費用，應在次年辦理匯算清繳時統一享受。

問題三：預繳申報享受研發費用加計扣除政策適用哪些行業?

答：除煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業以外的其他行業企業，均可以在預繳申報階段享受研發費用加計扣除政策。

問題四：預繳申報享受研發費用加計扣除政策需要填報什么表單?

答：企業采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的方式，可以自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》第7行次“減：免稅收入、減計收入、加計扣除”下方明細行次，通過下拉列表選擇享受相應優惠政策，并根據享受加計扣除優惠的研發費用情況(上半年)填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)?！堆邪l費用加計扣除優惠明細表》(A107012)與相關政策規定的其他資料一并留存備查。

問題五：在預繳申報階段享受研發費用加計扣除辦理渠道?

答：通過預繳申報階段享受研發費用加計扣除，具體申報渠道可分為三種：1.上海市電子稅務局;2.Etax申報系統;3.辦稅服務廳。

制造業企業特殊政策

問題一：對制造業企業享受研發費用加計扣除的新政規定?

答：制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

問題二：如果同時從事制造業和其他業務，是否可以享受制造業企業新政?

答：以制造業業務為主營業務，當年主營業務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業，可以適用制造業企業新政。

制造業的范圍按照《國民經濟行業分類》(GB/T 4574-2017)確定，如國家有關部門更新《國民經濟行業分類》，從其規定。收入總額按照《企業所得稅法》第六條規定執行，具體是指企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。

政策依據

1.《財政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第13號);

2.《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號);

3.《國家稅務總局關于發布修訂后的《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)。

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