企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，隨著規(guī)模的進一步擴大，管理的進一步規(guī)范，企業(yè)所得稅征收方式由核定征收改為查賬征收。在這過程中，對于企業(yè)有關資產(chǎn)的稅務處理的注意點有哪些?財務小王就遇到了類似的問題，接下來就帶大家解答一下吧~

你好!我有幾個稅務處理的問題向您請教：我們公司原來是企業(yè)所得稅核定征收企業(yè)。2021年公司規(guī)模擴大，管理進一步規(guī)范后，征收方式改為查賬征收，請問我們公司原有的資產(chǎn)如何進行稅務處理?

您好!根據(jù)國家稅務總局2018年第28號《關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生支出，應取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據(jù)。

那么按照文件規(guī)定，是不是必須要提供發(fā)票，才能作為計稅依據(jù)呢?是這樣的，前幾年我們公司管理上不是那么規(guī)范，沒有當時的資產(chǎn)購置發(fā)票，請問能不能用其他的憑證作為計稅依據(jù)呢?比如當時的合同什么的?

按照國家稅務總局2021年第17號《關于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》(以下簡稱《公告》)，對企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關資產(chǎn)的稅務處理問題進行了明確：規(guī)定企業(yè)能夠提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，以發(fā)票載明金額為計稅基礎。

企業(yè)不能提供資產(chǎn)購置發(fā)票的，可以憑購置資產(chǎn)的合同(協(xié)議)、資金支付證明、會計核算資料等記載金額，作為計稅基礎。

我們企業(yè)原來是小微企業(yè)，可以享受小微企業(yè)相關的優(yōu)惠政策。在企業(yè)所得稅改為查賬征收后，相關的優(yōu)惠政策還能繼續(xù)享受嗎?

您好!如果企業(yè)按照《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(2019年第2號)有關規(guī)定，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件，屬于小型微利企業(yè)，依然可以享受相關優(yōu)惠政策。

我們公司原來購買了一套房屋，折舊年限20年，與稅法規(guī)定一致。在我們公司核定征收期間，已經(jīng)使用10年了。請問我們公司改為查賬征稅后，應該按照什么年限計提折舊呢?

按照《公告》規(guī)定，企業(yè)核定征稅期間投入使用的資產(chǎn)，改為查賬征稅后，按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限，扣除該資產(chǎn)已經(jīng)投入使用年限后，就剩余年限繼續(xù)計提折舊、攤銷額并在稅前扣除。

所以您公司已經(jīng)使用10年的房屋可以在剩余的10年內繼續(xù)計提折舊并稅前扣除。

現(xiàn)在是2021年的年度中間，我們公司前幾個月發(fā)生了一些費用支出。那我們公司還能要求對方補開發(fā)票嗎?補開發(fā)票后，能稅前扣除嗎?

根據(jù)國家稅務總局2018年第28號《關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》規(guī)定，企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應當在當年度匯算清繳結束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

我們公司購買了一批器具，單價都在500萬元以下。轉為查賬征收后，有什么加速折舊的政策可以享受嗎?

根據(jù)國家稅務總局2018年第46號《關于設備、器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。《財政部、國家稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第6號)將上述執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

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