企業在經營發展中，隨著規模的進一步擴大，管理的進一步規范，企業所得稅征收方式由核定征收改為查賬征收。在這過程中，對于企業有關資產的稅務處理的注意點有哪些?財務小王就遇到了類似的問題，接下來就帶大家解答一下吧~

你好!我有幾個稅務處理的問題向您請教：我們公司原來是企業所得稅核定征收企業。2021年公司規模擴大，管理進一步規范后，征收方式改為查賬征收，請問我們公司原有的資產如何進行稅務處理?

您好!根據國家稅務總局2018年第28號《關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》規定，企業發生支出，應取得稅前扣除憑證，作為計算企業所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據。

那么按照文件規定，是不是必須要提供發票，才能作為計稅依據呢?是這樣的，前幾年我們公司管理上不是那么規范，沒有當時的資產購置發票，請問能不能用其他的憑證作為計稅依據呢?比如當時的合同什么的?

按照國家稅務總局2021年第17號《關于企業所得稅若干政策征管口徑問題的公告》(以下簡稱《公告》)，對企業所得稅核定征收改為查賬征收后有關資產的稅務處理問題進行了明確：規定企業能夠提供資產購置發票的，以發票載明金額為計稅基礎。

企業不能提供資產購置發票的，可以憑購置資產的合同(協議)、資金支付證明、會計核算資料等記載金額，作為計稅基礎。

我們企業原來是小微企業，可以享受小微企業相關的優惠政策。在企業所得稅改為查賬征收后，相關的優惠政策還能繼續享受嗎?

您好!如果企業按照《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(2019年第2號)有關規定，從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件，屬于小型微利企業，依然可以享受相關優惠政策。

我們公司原來購買了一套房屋，折舊年限20年，與稅法規定一致。在我們公司核定征收期間，已經使用10年了。請問我們公司改為查賬征稅后，應該按照什么年限計提折舊呢?

按照《公告》規定，企業核定征稅期間投入使用的資產，改為查賬征稅后，按照稅法規定的折舊、攤銷年限，扣除該資產已經投入使用年限后，就剩余年限繼續計提折舊、攤銷額并在稅前扣除。

所以您公司已經使用10年的房屋可以在剩余的10年內繼續計提折舊并稅前扣除。

現在是2021年的年度中間，我們公司前幾個月發生了一些費用支出。那我們公司還能要求對方補開發票嗎?補開發票后，能稅前扣除嗎?

根據國家稅務總局2018年第28號《關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》規定，企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證的，若支出真實且已實際發生，應當在當年度匯算清繳結束前，要求對方補開、換開發票、其他外部憑證。補開、換開后的發票、其他外部憑證符合規定的，可以作為稅前扣除憑證。

我們公司購買了一批器具，單價都在500萬元以下。轉為查賬征收后，有什么加速折舊的政策可以享受嗎?

根據國家稅務總局2018年第46號《關于設備、器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》規定，企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。《財政部、國家稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》(2021年第6號)將上述執行期限延長至2023年12月31日。

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