個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。而年度匯算，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，則是在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏、匯總收支、按年算賬、多退少補(bǔ)”。

近期，國(guó)家稅務(wù)總局上海市靜安區(qū)稅務(wù)局向尚未辦理2020年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算的自然人納稅人推送了提示短信：“依據(jù)個(gè)人所得稅法，納稅人應(yīng)于2021年3月1日至6月30日內(nèi)辦理年度匯算并多退少補(bǔ)稅款，請(qǐng)您盡快登錄自然人電子稅務(wù)局(手機(jī)個(gè)人所得稅APP或WEB端)‘綜合所得年度匯算’模塊查看有關(guān)信息并辦理，如有疑問(wèn)可以聯(lián)系扣繳單位或致電稅務(wù)機(jī)關(guān)。如您已經(jīng)辦理，請(qǐng)忽略本信息。”

據(jù)了解，2020年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算“行程已過(guò)大半”，目前，上海稅務(wù)部門(mén)正通過(guò)短信、個(gè)人所得稅APP站內(nèi)信、電話等方式進(jìn)行提示提醒。針對(duì)市民在年度匯算中遇到的常見(jiàn)問(wèn)題，上海稅務(wù)部門(mén)也進(jìn)行了解答。

疫情時(shí)發(fā)生符合條件的捐贈(zèng)：可以扣除

去年疫情爆發(fā)，不少個(gè)人向有關(guān)機(jī)構(gòu)、組織捐款捐物，而國(guó)家層面也在個(gè)人所得稅方面給予優(yōu)惠。

任職于某外資企業(yè)的邱睿，2020年4月通過(guò)浙江省微笑明天慈善基金會(huì)為抗擊新冠疫情捐贈(zèng)了300元。

“聽(tīng)說(shuō)捐贈(zèng)可以在個(gè)人所得稅前扣除，不知道這筆捐贈(zèng)是否符合捐贈(zèng)稅前扣除的政策規(guī)定呢?另外，在單位預(yù)繳的時(shí)候我也沒(méi)能及時(shí)將捐贈(zèng)信息報(bào)給財(cái)務(wù)部門(mén)，也不知道現(xiàn)在填寫(xiě)到APP里是否來(lái)得及。”在辦理年度匯算時(shí)，邱睿吃不準(zhǔn)這筆捐款是否可以填寫(xiě)在準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額里。

稅務(wù)工作人員介紹，自2020年1月1日至2021年3月31日，個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。居民個(gè)人取得工資薪金所得的，可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除。

因此，只要邱睿在辦理年度匯算時(shí)，正確填報(bào)受贈(zèng)單位、捐贈(zèng)憑證號(hào)、捐贈(zèng)金額、扣除比例等相關(guān)信息，即可在稅前扣除該筆捐贈(zèng)費(fèi)用。

學(xué)歷教育：升學(xué)導(dǎo)致的跨教育階段問(wèn)題這樣解決

六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策是本輪個(gè)人所得稅改革的亮點(diǎn)，其中，子女教育的扣除更是“熱門(mén)政策”。在年度匯算填報(bào)子女教育扣除項(xiàng)目時(shí)，有些納稅人對(duì)升學(xué)銜接期間如何填報(bào)存在疑問(wèn)。

“我的孩子2020年6月份初中畢業(yè)，9月份升入高中，應(yīng)該如何填報(bào)子女教育信息?還有2020年的7月和8月，我還能享受子女教育的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除嗎?”市民王先生恰好就面臨這樣的困惑。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。學(xué)歷教育包括義務(wù)教育、高中階段教育、高等教育。同時(shí)，子女年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的，也可以享受扣除。

稅務(wù)部門(mén)介紹，對(duì)于連續(xù)性的學(xué)歷(學(xué)位)教育，升學(xué)銜接的寒暑假期間，也可以享受子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。納稅人可以在個(gè)人所得稅APP填報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，系統(tǒng)在采集信息的時(shí)候會(huì)要求選擇義務(wù)教育、高中階段教育、高等教育這些教育階段的開(kāi)始時(shí)間和結(jié)束時(shí)間。如果需要跨教育階段填報(bào)的，納稅人應(yīng)新增一條最新階段的子女教育信息，而不是在原先填報(bào)的那條子女教育信息中修改。

因此，王先生可以將子女教育信息中初中階段結(jié)束時(shí)間填報(bào)為2020年8月，高中教育從2020年9月開(kāi)始，這樣就能保證這一年的教育時(shí)間是連續(xù)的，在專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的時(shí)候也不會(huì)造成少扣的情況，跨教育階段扣除的問(wèn)題就解決了。

繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除：僅在取得當(dāng)年扣除

稅務(wù)部門(mén)提醒，相較于學(xué)歷教育，繼續(xù)教育的扣除比較簡(jiǎn)單，但同樣需要注意扣除的時(shí)間點(diǎn)。

“我是一名教師，憑教師資格證是否能在今年的個(gè)人所得稅年度匯算中做專(zhuān)項(xiàng)附加扣除?”近日，12366熱線接到一名納稅人的電話咨詢。

上述納稅人咨詢中提到的憑借某一項(xiàng)繼續(xù)教育資格證書(shū)在個(gè)人所得稅年度匯算中扣除有關(guān)費(fèi)用的政策，就屬于專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策中的一類(lèi)。

“您好，根據(jù)個(gè)人所得稅法有關(guān)規(guī)定，在享受職業(yè)資格繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除時(shí)應(yīng)注意，取得的職業(yè)資格證書(shū)需在《國(guó)家職業(yè)資格目錄》范圍內(nèi)，且僅能在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年申報(bào)扣除。”國(guó)家稅務(wù)總局上海市靜安區(qū)稅務(wù)局12366坐席人員答復(fù)。

因此，如該名納稅人是在2020年度取得的證書(shū)，則可以在今年辦理年度匯算時(shí)做相應(yīng)扣除。

國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局個(gè)人所得稅處副處長(zhǎng)陳超表示，實(shí)行個(gè)人所得稅年度匯算清繳制度，是我國(guó)建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅稅制的內(nèi)在要求，也是國(guó)際通行的做法。這種制度充分考慮到納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)，可以說(shuō)是一項(xiàng)“個(gè)性化”的減稅惠民政策。

陳超提醒，規(guī)范辦理年度匯算，能有效厘清個(gè)人年度收入，更是納稅人的法定義務(wù)，希望廣大納稅人能在6月30日前完成年度匯算。對(duì)于已申報(bào)需要退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將及時(shí)開(kāi)展審核，納稅人可以在手機(jī)個(gè)人所得稅APP中關(guān)注退稅進(jìn)度;已申報(bào)需要補(bǔ)稅的，也應(yīng)于6月30日前及時(shí)繳納稅款，避免產(chǎn)生滯納金。

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