很多企業經常會發生關聯交易，而對關聯交易，稅務處理上有特殊要求。2020年度企業關聯申報與同期資料準備相關工作正在進行中,快來學習相關重要知識點吧——

一 關聯申報

01申報主體

實行查賬征收的居民企業和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業，年度內與其關聯方發生業務往來的，應當進行關聯申報。

02申報時間

需關聯申報的納稅人，應當在報送年度企業所得稅納稅申報表時(即5月31日前)，同時附報《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》。

納稅人在規定期限內報送年度關聯業務往來報告表確有困難，需要延期的，應當按照《稅收征管法》及其實施細則的有關規定辦理。

03電子稅務局申報路徑

登錄電子稅務局，點擊【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【企業所得稅申報】-【關聯業務往來年度報告申報】，即可進入該界面，按要求進行在線申報。

04注意事項

1.納稅人必須先完成企業所得稅申報，才可進行關聯申報。若申報屬期不存在企業所得稅年度申報記錄，將無法進行關聯申報。

2.存在下列情形之一的居民企業，應當在報送年度關聯業務往來報告表時，填報國別報告：

(1)該居民企業為跨國企業集團的最終控股企業，且其上一會計年度合并財務報表中的各類收入金額合計超過55億元。最終控股企業是指能夠合并其所屬跨國企業集團所有成員實體財務報表的，且不能被其他企業納入合并財務報表的企業。

成員實體應當包括：

a. 實際已被納入跨國企業集團合并財務報表的任一實體。

b.跨國企業集團持有該實體股權且按公開證券市場交易要求應被納入但實際未被納入跨國企業集團合并財務報表的任一實體。

c.僅由于業務規模或者重要性程度而未被納入跨國企業集團合并財務報表的任一實體。

d.獨立核算并編制財務報表的常設機構。

(2)該居民企業被跨國企業集團指定為國別報告的報送企業。

國別報告主要披露最終控股企業所屬跨國企業集團所有成員實體的全球所得、稅收和業務活動的國別分布情況。

二 同期資料

同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。企業只要滿足其中一種文檔的準備條件就需要準備該種同期資料，存在企業需要準備多種文檔的可能性。

01準備主體

1.符合下列條件之一的企業，應準備主體文檔:

(1)年度發生跨境關聯交易，且合并該企業財務報表的最終控股企業所屬企業集團已準備主體文檔;

(2)年度關聯交易總額超過10億元。

2.年度關聯交易金額符合下列條件之一的企業，應準備本地文檔:

(1)有形資產所有權轉讓金額(來料加工業務按照年度進出口報關價格計算)超過2億元;

(2)金融資產轉讓金額超過1億元;

(3)無形資產所有權轉讓金額超過1億元;

(4)其他關聯交易金額合計超過4000萬元。

另外，企業為境外關聯方從事來料加工或者進料加工等單一生產業務，或者從事分銷、合約研發業務，原則上應當保持合理的利潤水平。如出現虧損，應當就虧損年度準備同期資料本地文檔。

3.符合下列條件之一的企業，應準備相應特殊事項文檔:

(1)簽訂或者執行成本分攤協議的，應當準備成本分攤協議特殊事項文檔;

(2)關聯債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應準備資本弱化特殊事項文檔;

4.企業僅與境內關聯方發生關聯交易的，可以不準備以上同期資料。

02準備與提供時間

1.主體文檔：集團最終控股企業會計年度終了之日起12個月內準備完畢;

2.本地文檔：2021年6月30日前準備完畢;

3.特殊事項文檔：2021年6月30日前準備完畢。

同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內提供。納稅人準備好同期資料后可主動提交至主管稅務機關。

03報送與管理要求

1.企業因不可抗力無法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內提供同期資料;

2.同期資料應當使用中文，并標明引用信息資料的出處來源;

3.同期資料應當自稅務機關要求的準備完畢之日起保存10年。

三 政策鏈接

國家稅務總局公告2016年第42號

《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》

國家稅務總局公告2017年第6號

《國家稅務總局關于發布〈特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法〉的公告》

國家稅務總局公告2018年第14號

《國家稅務總局關于明確同期資料主體文檔提供及管理有關事項的公告》