內蒙古自治區稅務局2020年度企業所得稅匯算清繳指引

為幫助您熟練掌握企業所得稅匯算清繳適用范圍、申報時間、申報方式、申報流程、報送資料、具體政策適用等相關內容，“足不出戶”便捷、順暢地做好2020年度企業所得稅匯算清繳工作，現將我區企業所得稅匯算清繳等有關事項溫馨提示如下：

一、匯算清繳范圍

凡在年度內從事生產、經營(包括試生產、試經營)，或在年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業所得稅法及其實施條例的有關規定進行企業所得稅匯算清繳。

對于外省市總機構在內蒙古自治區二級分支機構(跨地區經營匯總納稅企業)，根據《國家稅務總局關于印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法>的公告》(2012年第57號)的規定，匯總納稅企業應當自行在匯算清繳期限內，由總機構匯總計算企業年度應納所得稅額，扣除總機構和分支機構已預繳的稅款，計算出應補應退稅款，按照規定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的應補應退稅款，分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。

實行核定定率征收企業所得稅的納稅人，進行匯算清繳;實行核定定額征收企業所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

二、匯算清繳期限

(一)正常經營的納稅人匯繳時間

納稅人應在2021年1月1日至5月31日期間完成2020年度企業所得稅納稅申報，并結清應補應退企業所得稅稅款。

(二)申請辦理注銷登記企業匯繳時間

納稅人在年度中間發生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形，需進行企業所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經營終止之日起60日內進行匯算清繳，結清應繳應退企業所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。

三、匯算清繳主要內容

(一)納稅人依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業所得稅的數額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款。納稅人對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

(二)納稅人享受企業所得稅稅收優惠的，應當按照《國家稅務總局關于發布修訂后的<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2018年第23號)的規定，自2017年度起，企業享受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理。(附件3《企業所得稅優惠事項管理目錄(2020年版)》)

四、選擇適用的企業所得稅匯繳申報表

(一)《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版，2020年修訂)及相關附表。

適用納稅人類型：

查賬征收企業所得稅的納稅人及實行按比例就地預繳匯總(合并)納稅辦法的分支機構納稅人。

(二) 《中華人民共和國企業所得稅月(季)度和年度納稅申報表(B類，2018年版，2020年修訂)》及相關附表。

適用納稅人類型：核定征收居民企業

(三)《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2018年版)》及其相關附表和《中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》。

適用納稅人類型：跨地區經營匯總納稅企業的二級分支機構。

五、匯算清繳申報方式

2020年度企業所得稅匯算清繳提供網上申報、辦稅服務廳直接申報等申報方式，鼓勵企業所得稅納稅人盡可能采用網上申報方式申報。

(一)網上申報

納稅人可以在國家稅務總局內蒙古自治區稅務局官網(https://etax.neimenggu.chinatax.gov.cn)進行2020年度企業所得稅年度申報和更正申報。

(二)辦稅服務廳直接申報

全區各辦稅服務廳都設置有網上辦稅體驗區，納稅人可在導稅人員的指導下進行網上申報，或者通過導稅人員資料審核后，取號排隊在人工窗口辦理申報業務。

六、匯算清繳應報送的資料及留存備查資料

納稅人在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料，具體要求如下：

(一)需要報送資料內容

詳見附件4《企業所得稅匯算清繳需報送的資料清單》

(二)企業留存備查資料內容

1.企業工資薪金制度及差旅費管理制度。

2.企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。

3.企業所得稅優惠(除特定行業外)留存備查資料。

4.企業發生會計政策變更、會計估計變更、前期會計差錯更正等情況時，應將變更具體情況及處理情況相關資料留檔備查。

5.稅務機關要求留存備查的其他資料。

以上未盡事宜，請及時與主管稅務機關溝通，以確保匯算清繳順利進行。

附件：

1.2020年度企業所得稅年度納稅網上申報操作指引.docx

2.2020年度最新企業所得稅匯算清繳政策指引.docx

3.企業所得稅重點業務和重點行業政策適用指引.docx

4.企業所得稅匯算清繳需報送的資料清單.xlsx

5.2020年內蒙古自治區科技型中小企業信息表.xls

6.有效期內(2018-2020年)高新技術企業信息表.xlsx

7.內蒙古轄區上市公司一覽表(2020.12.31).xls

8.內蒙古自治區備案創業投資企業2020年檢合格企業名單.xls

國家稅務總局內蒙古自治區稅務局

2020年3月

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