本月24日召開的國務院常務會議明確，將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%，并且今年就可兌現(xiàn)。這項減稅落地，預計可在去年減稅超過3600億元基礎上，今年再為企業(yè)新增減稅800億元。

什么是研發(fā)費用加計扣除

研發(fā)費用加計扣除是國際上鼓勵企業(yè)創(chuàng)新的通行做法，本質上是通過降低稅基來達到減稅目的、從而為企業(yè)加大研發(fā)投入“撐腰”。值得關注的是，企業(yè)并非只有成功的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用才可以享受加計扣除稅收優(yōu)惠，失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用同樣可以享受這項政策。

北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅說：“我們在計算企業(yè)所得稅的時候，是可以在稅基上扣除研發(fā)費用的。所謂的‘加計扣除’就是企業(yè)實際只發(fā)生了100萬元的研發(fā)費用，但是允許企業(yè)扣除的金額大于100萬元。那么，扣除的越多，稅基就會越小。在稅率一定的情況下，交的稅就會越少，從而實現(xiàn)稅收優(yōu)惠。”

對于數(shù)量眾多的制造業(yè)企業(yè)來說，本次明確的一個重磅利好是，從今年1月1日起，研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%。這相當于企業(yè)每投入100萬元研發(fā)費用，可在應納稅所得額中翻倍，扣除200萬元。

李旭紅說：“從75%提高到100%是什么概念?就是實際發(fā)生了100萬元的研發(fā)費用，但是可以扣除200萬元。100萬元對應的企業(yè)所得稅稅率為25%，那么由此產(chǎn)生的抵稅稅收優(yōu)惠達到25萬元。”

區(qū)別在哪里

與以往企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除的方式不同，本次國務院常務會議提出，允許企業(yè)自主選擇按半年享受加計扣除優(yōu)惠政策。原來的政策是，企業(yè)上半年的研發(fā)費用，要在第二年所得稅匯算清繳時扣除，現(xiàn)在則允許企業(yè)在當年10月份預繳時予以扣除。從稅收優(yōu)惠的角度看，改成當期抵扣能夠讓企業(yè)盡早享受到優(yōu)惠政策，盡快把這筆錢用來擴大再生產(chǎn)及投入研發(fā)。

“十三五”期間，我國逐步推進研發(fā)費用加計扣除政策調整優(yōu)化，包括大幅放寬研發(fā)活動和研發(fā)費用范圍、分兩步將研發(fā)費用的加計扣除比例從50%提升至75%、允許企業(yè)委托境外研發(fā)費用加計扣除。數(shù)據(jù)顯示，全國享受研發(fā)費用加計扣除政策的企業(yè)戶數(shù)由2015年的5.3萬戶提升至2019年的33.9萬戶，5年間擴大了5.4倍;減免稅額由726億元提升至3552億元，2020年預計達到3600億元。

研發(fā)費用加計扣除力度持續(xù)加大，有效激發(fā)了企業(yè)研發(fā)投入力度和創(chuàng)新活力。數(shù)據(jù)顯示，全國研究與試驗發(fā)展(R&D)投入經(jīng)費從2015年的1.42萬億元增長至2020年的2.44萬億元，年均實現(xiàn)兩位數(shù)增長。

薪稅師有話說

稅收支持政策的重要之處在于，它能覆蓋企業(yè)整個創(chuàng)新周期，同時鼓勵人才創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新。近年來，我國分步驟、成體系地出臺了一系列鼓勵企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收政策，為企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展增添了更多動力。相信在國家政策的大力扶持下，企業(yè)創(chuàng)新動力將會更強，我國先進制造業(yè)發(fā)展也將邁向新的未來。

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