本月24日召開的國務院常務會議明確，將制造業企業研發費用加計扣除比例由75%提高到100%，并且今年就可兌現。這項減稅落地，預計可在去年減稅超過3600億元基礎上，今年再為企業新增減稅800億元。

什么是研發費用加計扣除

研發費用加計扣除是國際上鼓勵企業創新的通行做法，本質上是通過降低稅基來達到減稅目的、從而為企業加大研發投入“撐腰”。值得關注的是，企業并非只有成功的研發活動所發生的研發費用才可以享受加計扣除稅收優惠，失敗的研發活動所發生的研發費用同樣可以享受這項政策。

北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅說：“我們在計算企業所得稅的時候，是可以在稅基上扣除研發費用的。所謂的‘加計扣除’就是企業實際只發生了100萬元的研發費用，但是允許企業扣除的金額大于100萬元。那么，扣除的越多，稅基就會越小。在稅率一定的情況下，交的稅就會越少，從而實現稅收優惠。”

對于數量眾多的制造業企業來說，本次明確的一個重磅利好是，從今年1月1日起，研發費用加計扣除比例由75%提高到100%。這相當于企業每投入100萬元研發費用，可在應納稅所得額中翻倍，扣除200萬元。

李旭紅說：“從75%提高到100%是什么概念?就是實際發生了100萬元的研發費用，但是可以扣除200萬元。100萬元對應的企業所得稅稅率為25%，那么由此產生的抵稅稅收優惠達到25萬元。”

區別在哪里

與以往企業享受研發費用加計扣除的方式不同，本次國務院常務會議提出，允許企業自主選擇按半年享受加計扣除優惠政策。原來的政策是，企業上半年的研發費用，要在第二年所得稅匯算清繳時扣除，現在則允許企業在當年10月份預繳時予以扣除。從稅收優惠的角度看，改成當期抵扣能夠讓企業盡早享受到優惠政策，盡快把這筆錢用來擴大再生產及投入研發。

“十三五”期間，我國逐步推進研發費用加計扣除政策調整優化，包括大幅放寬研發活動和研發費用范圍、分兩步將研發費用的加計扣除比例從50%提升至75%、允許企業委托境外研發費用加計扣除。數據顯示，全國享受研發費用加計扣除政策的企業戶數由2015年的5.3萬戶提升至2019年的33.9萬戶，5年間擴大了5.4倍;減免稅額由726億元提升至3552億元，2020年預計達到3600億元。

研發費用加計扣除力度持續加大，有效激發了企業研發投入力度和創新活力。數據顯示，全國研究與試驗發展(R&D)投入經費從2015年的1.42萬億元增長至2020年的2.44萬億元，年均實現兩位數增長。

薪稅師有話說

稅收支持政策的重要之處在于，它能覆蓋企業整個創新周期，同時鼓勵人才創業創新。近年來，我國分步驟、成體系地出臺了一系列鼓勵企業科技創新的稅收政策，為企業創新發展增添了更多動力。相信在國家政策的大力扶持下，企業創新動力將會更強，我國先進制造業發展也將邁向新的未來。

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