匯算清繳

為支持重點群體創業就業、依法有效緩解資金壓力、助力新就業形態發展，著力穩就業保就業，財政部、國家稅務總局出臺了一系列稅收優惠政策。讓我們一起來看看在支持穩就業政策上有哪些企業所得稅規定吧。

重點群體就業稅收優惠

★政策依據：

1.《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕22號 )

2.《國家稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦 教育部 關于實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策具體操作問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第10號)

3.《關于轉發<財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知>的通知》(滬財發〔2019〕3號 )

★優惠內容：

企業招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持《就業創業證》或《就業失業登記證》(注明“企業吸納稅收政策”)的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準。(本市標準為每人每年7800元)。

對于高校畢業生，若為建檔立卡貧困人口或在人社部門登記失業半年以上，且取得《就業創業證》或《就業失業登記證》(注明“企業吸納稅收政策”)，符合條件的，可以享受企業吸納重點群體就業稅收政策。

享受優惠政策當年，重點群體人員工作不滿1年的，應當以實際月數換算其減免稅總額。減免稅總額=∑每名重點群體人員本年度在本企業工作月數÷12×具體定額標準。

★填報示例：

A企業為生活服務型企業，2020年招錄符合條件的失業人員20人(注：工作均滿一年)。核定該企業2020年該項稅收扣減總額為：20*7800=156000元。

該企業2020年應繳納增值稅100000元，城市維護建設稅7000元、教育費附加3000元、地方教育附加2000元，已扣減112000元(7000+3000+2000)。2020年匯算清繳應繳企業所得稅9700元< 44000元(156000-112000)，予以全額扣減。2020年度合計扣減121700元。當年扣減不完的部分34300元(156000-121700)，不再結轉以后年度扣減。

殘疾人工資加計扣除

★政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》(財稅〔2009〕70號)

★優惠內容：

企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

企業就支付給殘疾職工的工資，在進行企業所得稅預繳申報時，允許據實計算扣除;在年度終了進行企業所得稅年度申報和匯算清繳時，再按照上述規定計算加計扣除。

★填報示例：

B企業為加工企業，2020年安置殘疾人員10人，簽訂了1年以上勞動合同，并足額繳納社會保險，通過金融機構實際支付殘疾人員工資共計900000元，并符合享受加計扣除的條件。則2020年匯算清繳可加計扣除金額為900000元。

退役士兵就業稅收優惠

★政策依據：

1.《財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔2019〕21號)

2.《關于轉發<財政部 稅務總局 退役軍人部關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知>的通知》(滬財發〔2019〕2號 )

★優惠內容：

企業招用自主就業退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準。(本市標準為每人每年9000元)。

自主就業退役士兵在企業工作不滿1年的，應當按月換算減免稅限額。計算公式為：企業核算減免稅總額=Σ每名自主就業退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標準。

★填報示例：

C企業2020年招用了2名符合條件的自主就業退役士兵(注：工作均滿一年)。核定該企業2020年該項稅收扣減總額為：9000*2=18000元。

該企業2020年應繳納增值稅10000元，城市維護建設稅700元、教育費附加300元、地方教育附加200元，已扣減11200元(10000+700+300+200)。2020年匯算清繳應繳企業所得稅8000元>6800元(18000-11200)，企業所得稅實際扣減6800元。

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