自臨港自貿試驗區臨港新片區揭牌以來，引發了高度關注。財政部與國稅總局發布了《財政部 稅務總局關于中國(上海)自貿試驗區臨港新片區重點產業企業所得稅政策的通知》，對新片區內符合條件的重點產業企業，自設立之日起5年內減按15%的稅率征收企業所得稅。

具體哪些企業符合條件，又該如何享受稅收優惠呢?

一、優惠資格認定標準

成立時間

1、自2020年1月1日起在新片區內注冊登記且不滿5年(不包括從外區域遷入新片區企業);

2、2019年12月31日前已在新片區注冊登記，且符合條件的企業，可自2020年至該企業設立滿5年期限內享受優惠。

產業與業務范圍

從事集成電路、人工智能、生物醫藥、民用航空產業，且主營業務屬于財稅〔2020〕38號文規定的《新片區集成電路、人工智能、生物醫藥、民用航空關鍵領域核心環節目錄》范圍。

生產活動

在新片區開展實質性生產或研發活動。

產品技術

企業主要研發或銷售產品中至少包含1項關鍵產品(技術)。

生產條件

投資主體和研發生產條件(滿足投資主體或研發生產任一子條件即可)：

1、企業投資主體條件：

(1)企業投資主體在國際細分市場影響力排名居于前列，技術實力居于業內前列;

(2)企業投資主體在國內細分市場居于領先地位，技術實力在業內領先。

2、企業研發生產條件：

(1)企業擁有領軍人才及核心團隊骨干，在國內外相關領域長期從事科研生產工作;

(2)企業擁有核心關鍵技術，對其主要產品具備建立自主知識產權體系的能力;

(3)企業具備推進產業鏈核心供應商多元化，牽引國內產業升級能力;

(4)企業具備高端供給能力，核心技術指標達到國際前列或國內領先;

(5)企業研發成果(技術或產品)已被國際國內一線終端設備制造商采用或已經開展緊密實質性合作(包括資本、科研、項目等領域);

(6)企業獲得國家或省級政府科技或產業化專項資金、政府性投資基金或取得知名投融資機構投資。

二、資格認定及政策享受

企業申請

申請企業填報《中國(上海)自由貿易試驗區臨港新片區重點產業企業所得稅優惠資格申報自評表》(詳見滬財發〔2020〕12號文附件)，并向新片區管委會提供以下相關材料：

(1)營業執照復印件;

(2)開展實質性生產或研發活動的有效證明文件(如新片區項目備案文件，土地或經營場地使用、租賃憑證，環評備案材料等);

(3)符合本辦法第四條規定的相關證明材料(如技術水平認定文件、企業管理能力認定文件等);

(4)申報企業對申報稅收優惠資格的材料內容和附屬文件真實性負責的聲明及企業法人信用查詢授權書等;

(5)其他相關材料。

政策享受

經新片區管委會審核，市經濟信息化委、市財政局、市稅務局、新片區管委會聯合發文明確可享受優惠的企業名單，列入名單的企業自2020年1月1日起，可在資格取得當年通過自行申報享受稅收優惠政策。

三、案例解析

案 例

A企業2020年1月在臨港自貿區成立，符合財稅〔2020〕38號文規定的重點產業企業認定標準，且已通過相關審核與公示。A企業2020年應納稅所得額為1000萬元，請問企業享受臨港新片區重點產業企業所得稅優惠稅金為多少，應該如何在當年匯算清繳時申報?

解 析

在企業不享受其它不可重疊的稅收優惠條件下，可享受的優惠稅金為1000*0.25-1000*0.15=100萬元。

企業在申報2020年匯算清繳時，應將優惠稅額100萬元填入《A107040 減免所得稅優惠明細表》中的第28.2欄次“(二)上海自貿試驗區臨港新片區的重點產業企業減按 15%的稅率征收企業所得稅”。

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