一、勞務報酬所得

勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

二、預扣預繳

自然人取得勞務報酬所得，由向個人支付所得的單位或個人為扣繳義務人，依法預扣預繳或代扣代繳個人所得稅稅款。

扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得時，應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款：

勞務報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額。預扣預繳稅款時，勞務報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

【注意】：勞務報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。

勞務報酬所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。勞務報酬所得適用個人所得稅預扣率表(見下表)。

個人所得稅預扣率表

(居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用)

【注意】：

1.正在接受全日制學歷教育的學生因實習取得勞務報酬所得的，扣繳義務人預扣預繳個人所得稅時，可按照累計預扣法計算并預扣預繳稅款;

2.根據《財政部 稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)，保險營銷員、證券經紀人傭金所得個人所得稅，以一個月內取得的收入為一次，按照累計預扣法預扣稅款。且收入額需要扣除附征稅費和展業成本(比例為25%)，具體公式為：應納稅所得額=不含增值稅收入×(1-20%)×(1-25%)-附加稅費。

三、年度匯算

居民個人取得工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得以及特許權使用費所得(以下稱綜合所得)，按納稅年度合并計算個人所得稅。

居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額，結合綜合所得稅率(見下表)，計算得出應納稅額。

比較應納稅額和已預繳稅款，多退少補。

【注意】：納稅人2019年度、2020年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的、年度匯算需補稅金額不超過400元的以及已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的情形，無需辦理年度匯算。

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