因為注冊國際理財規劃師的考試中更側重于對考生實際操作能力的考察，因此許多考生在備考時將全部精力都放在了專業能力的鍛煉上，忽視了扎實的理論知識是理財規劃師專業能力和實際操作的基礎，為了能夠讓考生的理論知識方面能夠得到充分的練習，環球網校理財規劃師頻道根據2019年最新的命題方向為大家整理了專題練習“2019注冊國際理財規劃師模擬試題：理論知識”，請考生認真完成以下試題。

1、甲公司為增值稅一般納稅人，2009年1月5日以2 700萬元購入一項專利權，另支付相關稅費120萬元。為推廣由該專利權生產的產品，甲公司發生廣告宣傳費60萬元。該專利權預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。假設不考慮其他因素，2009年12月31日該專利權的賬面價值為( )萬元。

A.2 160

B.2 256

C.2 304

D.2 700

【答案】b

009年12月31日該專利權的賬面價值=[(2 700+120-(2 700+120)/5]=2 256(萬元)。

2、某企業材料采用計劃成本核算。月初結存材料計劃成本為130萬元，材料成本差異為節約20萬元。當月購入材料一批，實際成本110萬元，計劃成本120萬元，領用材料的計劃成本為100萬元。該企業當月領用材料的實際成本為( )萬元。

A.88

B.96

C.100

D.112

【答案】a

當月領用材料的實際成本=100+100×(-20-10)/(130+120)=88。

3、甲公司2007年1月10日開始自行研究開發無形資產，12月31日達到預定用途。其中，研究階段發生職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊40萬元;進入開發階段后，相關支出符合資本化條件前發生的職工薪酬30萬元、計提專用設備折舊30萬元，符合資本化條件后發生職工薪酬100萬元、計提專用設備折舊200萬元。

假定不考慮其他因素，甲公司2007年對上述研發支出進行的下列會計處理中，正確的是( )。

【答案】c

A.確認管理費用70萬元，確認無形資產360萬元

B.確認管理費用30萬元，確認無形資產400萬元

C.確認管理費用130萬元，確認無形資產300萬元

D.確認管理費用100萬元，確認無形資產330萬元

4、甲公司對外提供中期財務會計報告，2007年5月16日以每股6元的價格購進某股票60萬股作為交易性金融資產，其中包含每股已宣告尚未發放的現金股利0.1元，另付相關交易費用0.4萬元，于6月5日收到現金股利，6月30日該股票收盤價格為每股5元，7月15日以每股5.50元的價格將股票全部售出，則出售該交易性金融資產的影響7月營業利潤的金額為( )萬元。

A.54

B.36

C.24

D.30

【答案】d 出售股票的收益=5.5×60萬-5(6月底的公允價值)×60萬=30萬

5、甲公司為增值稅一般納稅人，2009年12月31日購入不需要安裝的生產設備一臺，當日投入使用。該設備價款為360萬元，增值稅稅額為61.2萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年數總和法計提折舊。該設備2010年應計提的折舊為( )萬元。 A、72 B、120 C、140.4 D、168.48

【答案】b 本題是09年之后購入的生產設備，所以增值稅進項稅額是可以抵扣的，不計入固定資產成本，所以固定資產入賬價值是360萬，采用年數總和法計提折舊，2010年應該計提的折舊是360×5/(1+2+3+4+5) =120萬元。

6、某公司2008年7月1日向銀行借入資金60萬元，期限6個月，年利率為6%，到期還本，按月計提利息，按季付息。該企業7月31日應計提的利息為( )萬元。

A.O.3

B.0.6

C.0.9

D.3.6

【答案】a 該企業7月31日應計提的利息為 60×6%×l/12=0.3(萬元)。

7、某企業于2009年6月2日從甲公司購入一批產品并已驗收入庫。增值稅專用發票上注明該批產品的價款為l50萬元，增值稅額為 25.5萬元。合同中規定的現金折扣條件為 2/10、1/20、n/30，假定計算現金折扣時不考慮增值稅。該企業在2009年6月11日付清貨款。企業購買產品時應付賬款的入賬價值為( )萬元。

A.147

B.150

C.172.5

D.175.5

【答案】d

附有現金折扣條件的應付賬款，以扣除現金折扣前的金額入賬。

8、某企業于2009年3月1日開出面值20 000元，6個月到期的應付票據，票面利率為6%，則應付票據在2009年6月30日的賬面價值是( )元。

A.20 000

B.20 400

C.20 800

D.21 200

【答案】b 20 000×(1+6%÷12×4)=20 400

9、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2009年1月甲公司董事會決定將本公司生產的500件產品作為福利發放給公司管理人員。該批產品的單件成本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元(不含增值稅)。不考慮其他稅費，甲公司在2009年因該項業務應計入管理費用的金額為( )。

A.600

B.770

C.1 000

D.1 170

【答案】d 2×500+2×500×17%=1 170

10、甲企業為增值稅一般納稅人，購進免稅農產品支付給農業生產者的價款為50萬元，規定的扣除率為l3%，甲企業編制會計分錄時，計入“應交稅費——應交增值稅(迸項稅額)”賬戶的金額是( )萬元。

A.6.5

B.5

C.8.5

D.8.33

【答案】a 50×13%=6.5

11、A公司建造辦公樓領用外購原材料l0 000元，原材料購入時支付的增值稅為1 700元;因臺風毀損庫存商品一批，其實際成本20 000元，經確認損失外購材料的增值稅3 400元。則A公司記入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目的金額為( )元。

A.680

B.1 020

C.1 700

D.5 100

【答案】c 需要進項稅額轉出的非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。因此，因自然災害發生非正常損失不需要進項稅額轉出。

12、某企業從外地購入原材料一批，增值稅專用發票上注明貨款20 000元，另外向運輸公司支付運輸費用l0 000元。貨物已運抵并驗收入庫，按計劃成本核算。貨款、進項稅款和運輸費用已用銀行存款支付。增值稅稅率為17%，運輸費用的進項稅額的扣除率為7%。 則該企業的增值稅進項稅額為( )元。

A.3 400

B.700

C.4 100

D.5 100

【答案】c 20 000×17%+10 000×7%=4 100

13、某企業因管理不善毀損一批庫存材料，經確認該批材料的成本為10 000元，增值稅額1 700元，

其會計處理為( )。

A.借：待處理財產損溢l0 000，貸：原材料10 000

B.借：待處理財產損溢ll 700，貸：原材料11 700

C.借：待處理財產損溢ll 700，貸：原材料 10 000，貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)1 700

D.借：待處理財產損溢ll 700，貸：原材料 10 000，貸：應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)1 700

【答案】c 因管理不善而形成的財產非正常損失，其購入時的進項稅額不得抵扣，應作進項稅額轉出處理。

14、某小規模納稅企業購入原材料取得的增值稅專用發票上注明的貨款為30 000元，增值稅5 100元，支付的運輸費500元，該企業原材料的入賬價值為( )元。

A.35 600

B.35 100

C.30 500

D.30 000

【答案】a 30 000+5 100+500=35 600

15、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應交消費稅的半成品，收回后用于連續生產應稅消費品。甲公司發出原材料實際成本210萬元，支付加工費6萬元、增值稅l.O2萬元、消費稅24萬元。假定不考慮其他相關稅費，甲公司收回該半成品的入賬價值為( )萬元。

A.216

B.217

C.240

D.241

【答案】a 210+6=216，委托加工物資收回后用于連續生產的，由受托方代收代繳的消費稅，應借記“應交稅費——應交消費稅”。

16、甲公司將自產的一批應稅消費品(非金銀首飾)用于不動產性質在建工程。該批消費品成本為300萬元，計稅價格為500萬元。該批消費品適用的增值稅稅率為l7%，消費稅稅率為10%。據此計算，應計入在建工程成本的金額為( )萬元。

A.350

B.385

C.435

D.630

【答案】c

300+500×(17%+10%)=435，企業將生產的應稅消費品用于不動產性質在建工程時，屬視同銷售行為，按規定應交納的增值稅及消費稅，均應計入在建工程的成本。

17、某企業本期實際應上交增值稅500 000元，消費稅220 000元，營業稅150 000元，土地增值稅50 000元。該企業城市維護建設稅適用稅率為7%，則該企業應交的城市維護建設稅為( )元。

A.55 500

B.50 400

C.60 900

D.61 250

【答案】c

(500 000+220 000+150 000)×7%=60 900，土地增值稅不是城市維護建設稅的計稅依據。

18、某企業為增值稅一般納稅人，20×7年應交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅l50萬元，城市維護建設稅35萬元，房產稅l0萬元，車船稅5萬元，企業所得稅250萬元。上述各項稅金應計入管理費用的金額為( ) 萬元。

A.5

B.15

C.50

D.85

【答案】b 應計入管理費用的金額=10+5=15(萬元)。

19、某企業于2007年7月1日按面值發行5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值總額8 000萬元，票面年利率為4%，自發行日起計息，單利計算。假定票面利率與實際利率一致，不考慮相關稅費，2008年12月31日該應付債券的賬面余額為( )萬元。

A.8 000

B.8 160

C.8 320

D.8 480

【答案】d 2008年12月31日該應付債券的賬面余額=8 000+8 000×4%×l.5=8 480(萬元)

20、企業于2007年7月1日發行5年期面值總額為300萬元的債券，債券票面利率為10%，到期還本分期付息。單利計算。2009年12月31日，該應付債券的賬面余額為( )萬元。

A.300

B.330

C.450

D.375

【答案】a 因該債券是到期還本、分期付息，所以平時計提的利息先記入“應付利息”，再進行支付，所以應付債券的賬面余額即為本金。

21、甲企業2008年1月1日以630萬元的價格發行5年期債券600萬元。該債券到期一次還本付息，票面年利率為5%。單利計算。

甲企業2009年12月31日應計入“應付債券——應計利息”科目的數額為( )萬元。

A.30

B.31.5

C.60

D.63

【答案】c 600×5%×2=60，該債券雖是溢價發行，但在計算“應付債券——應計利息”時，仍然使用債券面值×票面利率×持有期限。

22、A有限責任公司于設立時收到甲公司作為資本投入的原材料一批，該批原材料投資合同或協議約定價值(不含可抵扣的增值稅進項稅額部分)為50 000元，增值稅進項稅額為8 500元。甲公司已開具了增值稅專用發票。假設合同約定的價值與公允價值相符，該進項稅額允許抵扣，不考慮其他因素。則A有限責任公司應計入“實收資本”科目的金額為( )萬元。

A.50 000

B.8 500

C.58 500

D.41 500

【答案】c

23、某上市公司發行普通股1 000萬股，每股面值1元，每股發行價格5元，支付手續費20萬元，支付咨詢費60萬元。該公司發行普通股 計入股本的金額為( )萬元。

A.1 000

B.4 920

C.4 980

D.5 000

【答案】a 股本的金額=股數×每股面值=1 000×1=1 000(萬元)。

24、A企業收到B企業以設備出資，該設備的原價為100萬元，已提折舊10萬元，投資合同約定該設備價值為80萬元(假定是公允的)，占注冊資本60萬元，則A企業的會計處理為( )。

A. 借：固定資產 80

B. 借：固定資產 90

貸：實收資本 80 貸：實收資本 90

C. 借：固定資產 100

D. 借：固定資產 80

貸：累計折舊 20 貸：實收資本 60

實收資本 80 資本公積 20

【答案】d

25、甲股份有限公司委托乙證券公司發行普通股，股票面值總額4 000萬元，發行總額16 000萬元，發行費按發行總額的2%計算(不考慮其他因素)，股票發行凈收入全部收到。甲股份有限公司該筆業務記入“資本公積”科目的金額為( )萬元。

A.4 000

B.11 680

C.11 760

D.12 000

【答案】b

記入“資本公積”科目的金額= 16 000—4 000—16 000×2%=11 680(萬元)。

26、A公司注冊資本為900萬元，現有甲出資者出資現金400萬元，使得注冊資本增加到1 200萬元，其中甲出資者占注冊資本的比例為25%。A公司接受甲出資者出資時，應計入資本公積的金額為( )萬元。

A.0

B.400

C.300

D.100

【答案】d 400-1 200×25%=100

27、某企業年初未分配利潤為l00萬元，本年凈利潤為1 000萬元，按l0%計提法定盈余公積，按5%計提任意盈余公積，宣告發放現金股利為80萬元，該企業期末未分配利潤為 ( )萬元。

A.855

B.867

C.870

D.874

【答案】c

該企業期末未分配利潤=100+1 000-1 000×10%-l 000×5%-80=870(萬元)。

28、某企業年初所有者權益160萬元，本年度實現凈利潤300萬元，以資本公積轉增資本50萬元，提取盈余公積30萬元，向投資者分配現金股利20萬元。假設不考慮其他因素，該企業年末所有者權益為( )萬元。

A.360

B.410

C.440

D.460

【答案】c 該企業年末所有者權益=160+300-20=440(萬元)。

29、某企業2008年1月1日所有者權益構成狀況如下：實收資本l 500萬元，資本公積100萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤200萬元。2008年度實現利潤總額為600萬元，企業所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調整事項及其他因素，該企業2008年l2月31日可供分配利潤為( )萬元。

A.600

B.650

C.800

D.1 100

【答案】b

企業可供分配利潤=當年實現的利潤+年初未分配利潤(或-年初未彌補虧損)+ 其他轉入(即盈余公積補虧)，本題未涉及盈余公積補虧事項，因此本題的答案為：600×(1-25%)+200=650(萬元)。

30、某企業本年增加實收資本50萬元，其中：盈余公積轉增資本35萬元;12月1日接受無形資產投資7萬元，貨幣投資8萬元。不考慮其他事項。則該企業年末所有者權益增加金額為( )萬元。

A.15

B.50

C.35

D.8

【答案】a 盈余公積轉增資本35萬元屬于所有者權益內部變化，不會引起所有者權益總額的變化。

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