2018年經濟師考試中級財政稅收章節考點稅收負擔的影響因素
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稅收負擔的影響因素
(一)經濟因素
1.經濟發展水平或生產力發展水平
一國的經濟發展水平是影響其稅收負擔水平的決定性因素。因為稅收來源于國民經濟的產出，一個國家的生產力水平越高，經濟發展水平越高，稅收的來源就越豐富，稅基就越寬廣，經濟對稅收負擔的承受能力也就越強。所以，一般來說，經濟發展水平較高的國家稅收負擔也要高一些。
2.一國的政治經濟體制
一般來說，中央集權制或非市場經濟體制的國家稅收負擔要高一些，反之要低一些。此外，一國的分配體制也會影響其稅收負擔水平。如果國家參與國民收人分配的形式除稅收外，還有利潤等其他分配形式，且其他分配形式也占有相當的份額，這時稅收負擔會相對較輕;如果國家參與國民收入分配的形式主要是稅收。稅負水平相對較重。
3.一定時期的宏觀經濟政策
首先，稅收是國家實施其宏觀經濟政策(如產業政策、供需調節政策)的重要手段，而這一手段的運用主要可通過對稅收負擔的調節來進行。例如，當社會總需求過旺、經濟發展過熱時，應適當提高社會總體稅負，以抑制需求的膨脹。其次，稅收本身也是宏觀經濟政策的一個方面。國家在一定時期實行的財政稅收政策會對稅收負擔形成直接影響，一般地說，當國家實行緊縮的財政政策時，需要增加稅收，減少財政支出，這時稅收負擔會加重;而當實行擴張的財政政策時，稅收負擔則會相對減輕。
(二)稅制因素
經濟因素是影響稅收負擔水平的外在因素，從稅收負擔本身的計算要素31^蒼，它還受一些稅收制度所規定的技術因素的影響。
1.征稅對象
在其他因素既定的情況下'征稅對象的范圍和數額越大'稅負水平越高;反之，則越低。
2.計稅依據
計稅依據是直接用于計算稅額的要素，它與稅額的大小以及稅負的高低關系密切。比如，在同樣的稅率標準下，如果納稅人計征所得稅時允許其扣除許多項目，則會使計稅依據縮小，從而引起納稅人的實際負擔率低于名義稅率。
3.稅率
在其他要素不變的情況下，稅率直接決定著稅負的高低，即稅率越高，稅收負擔越高;反之，則越低。可以說，稅率與稅收負擔有著最為直接的關系，但由于稅率不同形式的存在，其與稅收負擔的關系也不盡相同。在不考慮其他因素(如稅收轉嫁、稅前扣除)的情況下，若實行比例稅率，則稅率等于納稅人的實際負擔率;若實行累進稅率，則名義的邊際稅率與納稅人實際稅負率是不同的，一般來說，稅率累進的程度越大，納稅人的名義稅率與實際稅率、邊際稅率與平均稅率的差距也越大。
4.減免稅
減免稅對稅收負擔的影響主要表現在依照稅法規定減少納稅人的部分稅收負擔或免除納稅人的全部稅收負擔。這是使納稅人稅收負擔減輕的因素。
5.稅收附加和加成
與減免稅相反，稅收的附加和加成是使納稅人稅收負擔加重的稅制因素，在納稅人按法定稅率已形成的應納稅額基礎上再多征一定的數額，從而使得納稅人實際負擔的稅收加重。
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