【摘要】環球網校編輯為考生發布“2017年審計師考試企業財務會計精講貨幣資金概述”的新聞，為考生發布審計師考試的相關考試知識點，希望大家認真學習和復習，預祝考生都能順利通過考試。2017年審計師考試企業財務會計精講貨幣資金概述的具體內容如下：

　　貨幣資金概述

　　貨幣資金從本質上說屬于金融資產。根據貨幣資金的存放地點及其用途的不同，分為庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。

　　一、庫存現金

　　現金的定義有狹義和廣義之分，狹義的現金僅指企業的庫存現金，即存放于公司出納手中的屬于企業的現金。廣義的現金還包括銀行存款和其他符合現金定義的票證等。本章所指是指狹義的現金。

　　二、銀行存款

　　根據有關結算辦法規定，貨幣資金收付業務可以采用的幾種方式來辦理轉賬結算：銀行匯票、銀行本票、商業匯票、支票、信用卡、匯兌、委托收款、托收承付、信用證等，其中商業匯票包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。

　　適用范圍：

　　(1)同城：支票、銀行本票

　　(2)異地：托收承付、匯兌

　　(3)同城和異地均可：匯票、委托收款、信用卡

　　(4)信用證主要用于國際結算

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　　三、其他貨幣資金

　　在企業的經營過程中，有些資金的存款地點和用途與庫存現金和銀行存款不同，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等，這些資金在會計上統稱為其他貨幣資金。

　　(一) 外埠存款

　　外埠存款是指企業到外地進行臨時采購或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。該帳戶存款不計利息，除采購員可以支取少量差旅費外，一律轉帳，只付不收。

　　(二) 銀行匯票存款：企業為取得匯票而存入銀行的款項。

　　(三) 銀行本票存款：企業為取得本票而存入銀行的款項。

　　(四) 信用證保證金存款：企業為開具信用證而存入的款項。

　　(五) 信用卡存款

　　(六) 存出投資款：企業已存入證券公司但尚未進行投資的貨幣資金。

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